大数据环境对会计师事务所审计模式的影响研究

张安琪

当今时代，大数据技术已经渗透到各个行业。合理利用大数据，是当前各个行业的研究重点。对于会计师事务所来说，各种工作都围绕着数据展开，因此，会计师事务所要从多方面完善现有的审计模式来适应即将到来的大数据环境。鉴于此，本文简单分析了大数据环境对会计师事务所审计模式的影响，设计了适应大数据环境的审计模式并加以分析。

一、传统环境下会计师事务所审计模式的弊端

审计模式，是指为了达到特定的审计结果所采取的审计方式、策略和方法的总称。在当前的信息化环境下，审计模式已经从最初以账目记录为主要审计证据的账目基础审计演变为以风险分析为基础的风险基础审计，审计对象也从传统纸质账目转变为电子数据。随着大数据技术的应用，审计模式将发生进一步的改变，审计对象将从基础电子数据逐渐变为大数据。

（一）存在审计抽样风险

当前，审计模式中采用的是抽样审计，是指审计人员从相关总体项目中以均等几率选取部分数据进行审计，进而得出有关总体项目的结论。但是样本与总体之间发生偏差的时候，就会出现抽样风险，得出错误结论。

（二）审计的灵活性较低

此缺陷主要表现在三个方面：一是审计模式的限制，审计人员通常要去被审计公司所在城市进行审计活动，此过程会消耗大量的人力物力。二是传统审计模式一般现场调查取证，会耗费大量时间。三是在传统获取审计证据的过程中，可能会受到被审计公司管理层或者被被询证方的拒绝或者阻扰。

（三）对审计中出现的问题分析不够全面

因为收集的数据的数量有限，且存在主观意见，所以分析及判断有很大的局限性，所得结论出现误差的几率偏大。

二、大数据环境对会计师事务所审计模式的影响

（一）总体审计将变为可能

当前，审计师通常采用随机抽样方法。但是这种审计方式不能全面分析数据，并存在抽样风险。随着大数据的出现，注册会计师可以运用大数据及相关平台，对被审计公司数据进行全面检查和分析，从而避免抽样风险和舞弊造假的出现。

（二）审计的灵活性更高

随着企业信息化程度的提高，审计人员可以通过云审计平台与被审计公司进行数据互通。传统审计属于事后审计，被审计公司编制完财务报表后才交给审计人员。此外，审计工作一般集中在年末，而在大数据环境下，会计师事务所可以对被审计公司进行持续性的跟进式审计，风险会有所降低。

（三）拓展会计师事务所业务发展

当下，审计仍然是会计师事务所的主要业务。随着大数据的出现，会计师事务所的业务也有了新的发展方向。可以根据大数据的全面性、高价值、高速性等特点，针对性的发展新业务，如投资分析、决策可行性分析等。

三、大数据环境下的会计师事务所审计模式

面对大数据环境，应当对现有审计模式进行完善，能够使其更适应大数据环境，使审计流程更加简洁、快速和清晰，审计证据更加全面。

（一）审计数据采集阶段

在大数据环境下，审计人员可以从多个途径收集相关审计数据，例如被审计单位信息系统、相关政府部门及互联网平台，从而进行更全面的分析。

（二）审计数据存储和处理阶段

审计人员对集到的审计数据进行存储管理前，要进行数据预处理，去除大数据中冗余、不合理的部分。对大数据进行预处理能够提高数据利用率，节省数据存储空间。

（三）大数据分析阶段

在现有审计模式中，审计结果主要依靠抽样的审计证据和审计人员的主观判断，具有主观性和片面性。而大数据环境下的会计师事务所审计模式中，能用数据来辅佐分析，有助于提升审计结果的客观性。另外，大数据技术的应用，使得全方位分析被审计公司的数据信息成为现实。

四、大数据环境下会计师事务所审计模式面临的问题

（一）大数据环境下数据存在安全隐患

审计工作是围绕数据展开的，一旦审计数据的安全性得不到保障，将产生巨大不良影响。首先，数据的使用权限出现问题，极易发生数据泄露的情况。其次，审计人员通过平台进行信息交互的过程中，若没有遵守职业道德，有意或者无意泄露及散布信息，都会带来负面影响。此外，目前我国还未有明确的法律规定去保障数据的隐私和归属问题。另外，一般来说，大数据平台和存储服务器都有防火墙等一系列自我保护的方法，但是也不能完全抵挡来自外界的蓄意攻击。

（二）审计技术能力不足

在现有审计模式下，审计人员主要执行现场盘点、函证、重新计算等审计程序，只需运用简单的计算技术。但是在大数据环境下，需要从海量数据中提取有效信息进行全方位分析，依靠新型高难度的技术来完成。一方面，从大数据中筛选出合适、有效的数据信息的过程需要强大的信息收集技术和数据挖掘技术。另一方面，大数据需要专门的储存端，此研发需要大量资金和技术的支持。会计师事务所现有的资源无法适应对海量数据进行分析挖掘的要求。

（三）缺乏适应大数据环境的审计人才

大数据技术的飞速发展和应用要求审计人员有扎实的财务审计知识的同时，掌握运用计算机进行数据收集、分析、处理。但是目前，会计师事务所缺少对财务和计算机数据技术都掌握的复合型人才，这就更加凸显出了我国综合性审计人才的缺乏。

五、大数据环境下会计师事务所审计模式的应对策略

（一）加强数据安全控制

在大数据环境下，审计工作围绕着被审计公司的各方面信息开展。这些信息以数据的形式进行传送与分享。数据的安全性关系着经济稳定性和被审计公司的长远发展。因此保证数据的往来安全和确保数据的真实是会计师事务所重点研究的问题。可以通过设置用户访问限制，建立防恶意攻击程序，以及设置相关规章制度来加强数据安全控制。

（二）促进规章制度的建设

将大数据完美的融入审计工作需要建立新的规章制度，用于规范以下方面：（1）明确大数据审计中各方的责任，防止出现规避责任的情况；（2）保障大数据审计服务和数据信息的安全性，加大对数据泄露的惩罚力度；（3）明确审计工作中出现纠纷的应对方法和相关部门的责任。

（三）推动相关审计平台建设，加大软件开发力度

随着大数据分析、数据共享、云计算的技术发展，云审计已经成为审计发展的必然趋势。建立云审计平台，一方面可以提高数据自动化采集程度，提高审计证据收集效率；另一方面可以增加审计人员与外部的信息交流，避免出现信息孤岛的现象，也能避免因为信息获取不到位而产生的不良影响。另外，数据的筛选和分析需要有效的软件来完成。因此，应当研究开发和建设新的审计软件和分析模型，以适应新型的数据技术。

（四）培养适应大数据环境的审计人员

在当今时代，应当加强既具有财务知识又具有计算机知识的综合性人才的培养。首先，应当培养审计人员对数据分析运用的能力。此外，计算机技术在不断的发展，这要求审计人员要紧跟时代发展，不断增加自身知识储备和操作技术。因此，加大对现今在岗审计人员的培训和对在校学生的培养是势在必行的。

（五）制定可持续发展战略

在大数据环境下，会计师事务所要对未来审计工作模式的改变有正确的认知，审计工作不再只是对公司账簿进行简单审理，而是对所有公司数据进行全面处理，利用大数据对被审计公司各个方面进行测评并给出有效建议。而且，现在的审计模式与大数据环境下的审计模式的差别巨大，这两个审计模式之间的过渡会给会计师事务所带来诸多难题。因此，会计师事务所应当提高对大数据的认知，制定可持续发展战略，将大数据审计、云计算等融入到未来审计工作中，实现长远发展。

六、小结

随着大数据技术的飞速发展，在未来审计工作中，将越来越多的用到大数据技术。会计师事务所要加强对大数据审计的认识，不断完善审计模式，提升自身大数据审计技术水平，增加对审计人员的培训力度，制定适应大数据环境的可持续发展战略，才能提升自身行业竞争力，创造出更多的价值和贡献。