股份制企业内部控制制度建设与完善研究

王文静

一、股份制保险经纪企业发展现状

保险经纪公司作为中介机构以客户为主体，根据不同的顾客群体特征制定不同的业务方案。保险经纪人是保险市场的重要组成部分，让双方都能更加清晰的了解彼此需求，使投保人的公平权益得到保障，进而促进保险行业市场更加健康、均衡的发展。保险经纪行业在近几年来发展速度迅猛，但其内部治理的水平未能及时跟上发展的脚步，在一定程度上制约了企业经营水平的提升。随着一些行业违规、违法事件等不良现象的发生，诸如盲目逐利、诚信缺失、非法集资等，暴露出了一些保险经纪企业内部控制存在诸多问题。一方面投保人在参保前需清楚了解实际情况，选择更符合自身需求的保险合同。但现实往往是投保人由于保险专业知识和法律知识的局限性，无法购买到真正适合自身需要的保险或者得不到及时理赔，投保人的主体权益得不到保障。另一方面，企业管理人员的内控意识淡薄、制度执行不力、缺乏过程监管、风险防范手段单一等，导致经纪公司频频发生操纵价格、联合欺诈、虚假宣传等违规现象。因此，企业急需建立一套完整的内部控制管理机制，帮助企业科学防控风险，增强竞争优势，助力行业的健康繁荣发展。

二、企业内部控制制度建设存在的问题

（一）内控治理结构不完善

一些保险经纪企业法人治理结构不完善，监事会没有掌握实际的监管权力，内部审计机构不独立，审计结果容易受到企业管理者的主观因素影响；管理者缺乏长远的战略发展眼光，过度追求短期经济利益，内控制度体系的建设推动力度不强，权力制衡机制缺失，导致企业内部管理相对无序、混乱，容易引发一定的风险隐患；在内部治理过程中由于企业财务控制模式由经纪人主导，外部监管作用难以发挥，可能导致一些经纪公司代收的客户保费未能及时支付到保险公司，耽误被保险人启保，甚至挪用或者贪污保费。

（二）重业绩、轻管理，风险意识淡薄

目前我国的保险经纪企业大多经营规模较小，承担着较大的生存和竞争压力，不断拓展经营业务，促进资金周转成为当前企业主要的经营模式，重业绩、轻管理成为普遍现象。而企业管理者在发展过程中风险防范意识薄弱，未能有力推动企业财务内控制度体系的建设，在各行各业都积极促进财务人员职能转型的大背景下，仍然将财务人员的职能局限于财务会计的职能权限中，没有充分发挥管理会计的重要作用，导致企业风险内控体系的建立局限性较大，风险管理的范围较窄、各部门联动性不强、风险控制的力度较弱。

（三）内控管理人才匮乏

目前，大多数保险经纪企业将企业人才培养的重点放在企业的资源型、市场型人才培养方面，致力于为企业培养出能够创造辉煌经营业绩的销售型人才，使企业中一些内控管理能力强、风险防控能力高的管理型人才得不到重用。保险经纪行业是新生的行业，一些运作模式是前所未有的，因此需要有较高管理能力的人才。但由于企业的管理层大多是从业务岗位提拔起来的。这些人员对财务相关知识技能掌握不够，对保险经纪业务了解不深，不能掌握业务运作过程中的风险点，内部控制、风险管理能力水平不高，导致企业难以构建出强有力的内控体系框架[2]，严重削弱了内控制度的执行力度。同时，由于才能无法施展、发展空间有限，导致企业的财务内控人才大量流失，不利于企业的长远稳定发展。

三、企业内部控制的完善策略

企业应建立内控业务流程，完善系统建设，将业务、财务、行政、人力等一切管理工作流程化、系统化，保证内控信息有据可查，内控管理高效、有序。

（一）完善内控体系，加强资金监管

首先，保险经纪公司应建立决策、监督、经营各机构相互制衡的法人治理结构。董事会要充分发挥战略决策作用，研究内控有效策略，估计风险水平，审查内控报告，积极推动整改；要成立专门的审计委员会，负责对内控效果进行监督；经理层要明确责任分工，建立清晰的授权管理体系、健全的风险管理程序，严格按照战略目标要求执行相关决策制度，形成严格有效的内部控制管理机制。其次，企业要按照全员参与、全面管理、全过程控制的原则改进和完善内控制度体系框架，提高企业员工的内控管理意识，同时建立严格的责任追究制度，树立内控制度权威，保障内控相关责任的有效落实；然后加强预算编制、执行以及分析反馈等全过程的管理控制，明确预算管理目标、建立管理标准、科学划分预算项目、规范预算执行程序，及时发现并进行预算纠偏，对于预算内资金实行责任人限额审批制度，强化预算支出控制，保证企业内控系统的稳定有序运行；最后加强资金安全管理，建立严格的货币资金授权审批制度以及实物资产岗位管理制度，保障资产资金安全，加强制度执行过程监管，结合业务与财务融合的思想将财务内控渗透到企业经营管理的各个环节，强化不同流程环节的内控监管制约，发挥不同岗位部门内部控制的协同联动作用，在企业内部形成相互制衡、互相监督的内控管理组织结构，保障内控制度的有效执行。如设立专户代收保费、代付赔款，并安排专人进行管理，保障资金安全，维护投保人的合法权益。

（二）改善内控模式，深化监督稽核作用

企业要以市场竞争为核心优化资源配置，合理制定交易价格，通过对市场趋势的深入调查制定标准成本，科学的进行成本差异分析，并采取有效的成本纠偏措施严格控制成本费用。同时把握财务转型机遇，充分发挥管理会计在企业内控中的职能作用，拓宽财务管理范畴，改变财务控制模式，全面促进企业财务管理效率的提升。如：建立财务委派制度，实现行政领导权与会计监督权的分离和制约，保证会计人员依法行使职权。另外，在加强内部监管的同时配合外部审计力量，深化监督稽核作用。要提高监事会等机构的话语权和监督权，充分利用审计结果对企业的相关制度及流程进行改进和完善，促进企业内控闭环管理体系的形成，最大程度上促进股东权益以及企业价值的提升。控制企业经营风险，促进企业的合规经营。企业要根据审计内容，综合全面审计、重点审计以及抽样审计等多种审计方式，强化企业的审计监管作用，如针对业务内容可采用抽样审计方式，抽查客户档案或者检查业务流程的合规性，而经济责任则需进行全面审计，利用约谈、实地考察等多种方式相结合保障审计结果的可靠性、完整性。

（三）健全风控机制，加强人员培训

一方面，随着行业日渐成熟，企业发展规模逐渐扩大，所面临的风险也更加复杂多样化，建立完善的风险防控体系，提高企业的风险抵御能力成为企业当前的紧迫任务。为了更加有效的进行风险防控，企业首先要成立专门的风控团队，组织开展企业的各项风险内控工作，通过分析风险的相关影响因素，建立完善的风险识别与评价体系，提高企业的风险预警能力，在容易引发财务风险的业务环节设置关键控制点，对处于控制点的人、资金、业务等加强控制监管，提高风险内控的管理效率。另一方面，，企业必须强化专业内控人才的培养，在企业内部加大风险内控的宣传教育，提高企业员工的内控认知水平，强化其风险管理意识，开展相应的内控管理技能培训活动，提高企业员工的财务内控管理能力。同时，引进一批高水平的财务内控人才，对企业内控制度体系的建设加以指导。

给予财务内控人员良好的发展平台，为企业留住人才，增强人才竞争优势。

四、结束语

综上所述，企业在建立和完善内部控制制度体系的过程中以财务部门为主导，在企业全体人员的协调配合下，通过制定有效的内控制度法规、内控管理目标、优化内部治理结构、增强风险管理意识，开展内部控制活动、强化监督管理等方式提升企业的财务管理水平，提高经营管理效率，从而保障企业的股东权益，促进企业健康稳定的发展。