基建财务多维精益管理研究

陈鹏?李智?杨清元

财务多维精益管理是通过构建开放、共享的多维价值信息反映体系，满足法定信息披露、服务业务精益管理，推进业财数据标准统一、管理规范、流程贯通，促进业财深度融合。业务设计与财务流程协同推进，从管理问题和流程断点出发，更加注重提升系统应用水平和基层体验，不再依托新系统建设和新功能上线，提升实施效率，构建“会计科目+管理维度”多维信息记录和反映体系，由会计科目和管理维度共同定义信息记录最小节点，确保每一個业务活动都有准确的价值反映、每一个价值记录都有鲜活的业务支撑。

多维精益管理在基建财务管理方面具有广泛应用价值。基建工程是一项涉及单位多、管理链条长、协调工作量大、多环节的系统工程，所以基建财务管理难度较大，主要存在以下两大方面的问题：

第一，业务管理方面。工程竣工决算是核定新增资产价值的主要依据，而决算编制是一项系统、庞杂的工作，基础资料和数据来源于工程建设全过程，涉及多部门多环节。业务管理各有侧重，上下游环节在业务处理、信息传递等方面衔接不够，竣工决算编制前需要再搜集、再加工、再核对大量的数据，造成决算及转资效率不高、质量受限;设备台账依据现场验收盘点结果手工创建，工作量较大，且与财务账面脱节;物资、设备、资产之间缺乏清晰对应关系，不利于后续技改大修等资产全寿命周期管理;账、卡、物动态核对一致较为困难，前清后乱现象时有发生;企业内外部监督检查日趋严格，集中反映了工程竣工决算编制不及时、工程成本虚列挤占等问题，部分工程久拖不决、长期挂账，已成为公司面临的重要风险隐患。

第二，系统应用方面。系统中基建项目存在预规版本不统一，随着业务不断发展和各方面需求不断提高，概算架构也在不断调整，这就对系统的不断适应调整提出了较高的要求;从目前系统数据分析来看，各单位业务部门在项目执行过程中并未严格执行企业相关规定，导致系统根据既定的规则无法完整准确地判断业务数据;ERP系统作为项目执行和核算的专业系统，可以提供项目成本、转资等相关数据，但因无业务系统的支撑，无法取到设计方面的数据。

面对管理中存在的问题，为提高基建财务管理水平，满足“实时管控、精益高效”的管理要求，需要统一工程建设全过程价值管理标准，理顺管理程序，做到业财深度融合。基建财务全过程管理划分为立项、建设、验收、预转资、结算、决算和正式转资七个环节，以工程竣工决算自动生成目标，确定各环节工作内容，充分运用财务多维精益管理成果，采用现代信息技术手段，贯通业财链路，提高基建财务管理水平。具体做法如下：

一是构建统一的标准概算架构。工程概算架构的统一和规范是确保概算与决算清晰对应的关键，目前，许多企业工程概算架构通过项目树（WBS构架）形式在系统中展现，工程标准WBS架构是以预规为基础，按工程类型、工作内容与范围，归类、细分的标准层级结构，亦即工程概算和成本费用的树状结构。WBS架构统一可以从源头上固化概算和成本费用的组成体系。2013年，国家颁布了新版预规，企业使用的WBS架构是基于2013版预规构建的，新预规较旧版预规在工程类型划分、架构层级设置等方面发生了较大变化，新建工程需要按照新版预规重新构建WBS架构，以确保新建工程WBS架构与新预规的衔接、概算与新预规的统一，在新版WBS架构的基础上，进一步设立WBS标志位，从源头上标明费用归集方向，确定资产生成走向，夯实工程竣工决算自动生成的前提。

二是建立清晰的“三码”对应关系。“三码”是指物资编码、设备分类编码、资产分类编码。通过建立“三码”对应关系，为物料到设备到资产逐级递进和联动生成画出清晰的路线图，促进物资、设备、资产的价值管理联动和统一，提高现场验收盘点效率和转资建卡的自动化程度。目前，企业可建立两万余条一次设备物料编码（约占工程投资额的70%～80%）与设备分类编码、资产分类编码的对应关系，大部分二次设备及其他设备类型可建立“三码”对应。对由于一对多、多对一或多对多的情况，难以清晰对应的二次设备制定了“三码”对应规则，需要通过动态管理更新系统机制。

三是建立协调联动的业财关系。工程竣工决算是一项跨部门、多环节的系统工程。为实现工程竣工决算自动生成，需要统一工程建设全过程价值管理标准，理顺管理程序，做到业财深度融合。通过工程全过程业财协同管控，统筹衔接自项目立项至项目决算的业务流程与管控要求，严格按照统一的工作标准与行为规范，处理工程全过程的各类管理事项，加强“两端”“三线”管理，确保各类信息完整准确和及时传递，满足工程自动竣工决算要求。

四是进一步完善信息系统功能。通过统一标准、业财协同和信息集成，在信息系统中形成一套通用的技术路线，对工程自动竣工决算涉及的关键技术进行统一设计并明确应用要求。即在规范工程竣工决算业务流转程序、明确相关部门职责分工的基础上，借助信息技术手段，固化项目建设各环节的工作规范，同步在信息系统中设置“三码”对应更新机制、费用分摊规则和工程竣工决算报表取数逻辑等，对项目建设过程中的各类信息进行加工处理，按照统一标准和格式自动生成竣工决算，并实现在线查询与追溯。

通过理顺工程各环节管理流程，应用标准WBS架构、“三码”对应、WBS标志位、费用分摊规则等，依托信息系统，自动归集成本、分摊费用、组合资产价值，规范业务流程，以业务管理规范为基础明确岗位职责、规范工程采购申请提报，避免科目数据频繁调整，检索合同执行情况，实时反映项目建设进度，完善验收盘点功能，提高验收业务协同水平，固化费用分摊规则，实现项目成本自动分摊，加强工程成本入账管控，规范项目成本列支，从而实现基建工程财务全过程多维精益管理。

（陈鹏、李智单位为国家电网有限公司直流建设分公司;杨清元单位为博文德能源集团有限公司）