民营企业会计内部控制存在的问题及对策建议

赵竹平

摘 要 本文首先阐述会计内部控制的基本概念，接着从多数民营企业存在的共性问题入手，有针对性地提出解决措施和对策。

关键词 会计内部控制 作用 问题 对策建议

一、引言

随着经济的飞速发展，民营企业有了很多的机遇，同时也面临更多的挑战和竞争。要在竞争激烈的市场环境中控制财务风险带来的危机，这就要求企业要有自己的完整的财务制度体系，而会计内部控制制度是重中之重。为了促进公司更好地发展，民营企业不仅要规范财务基础管理，更要加强和规范会计内部控制，从而提高公司的抵御财务风险的能力。

二、会计内部控制的概述

为了提高企业的经济效益和社会效益，不断地把公司做大做强，企业必须加强基础管理建设，并不断完善企业内部控制制度。内部控制体系的主要组成单元之一是会计内部控制制度。会计内部控制制度是通过财务部门内部的管理制度并结合外部有效的管理及控制手段，在会计内部岗位设置及人员分工中形成相互制衡机制，保障企业资产的完整、安全，确保财务会计资料的可靠性和准确性，以降低财务风险、提高企业综合竞争力。当前，民营企业的会计内部控制主要存在以下几方面问题：

（一）領导层对会计内部控制不重视

民营企业的领导者往往就是经营决策者，由于缺乏现代企业的管理经验，其做出经营决策时很少借鉴和参考会计信息，在实际工作中，财务管理工作往往只停留在记账环节，而真正的核算管理没有发挥为管理者决策提供依据的辅助作用。部分企业虽然建立了内部控制制度，但经常出现有章不依、违规不究、大事化小、小事化了的现象。

（二）会计人员业务素质不高，会计工作不规范

民营企业中多数财务人员都是所谓的“关系户”，并不是专业的财务人员，专业水平和业务素养不高，记账不规范。企业中部分会计人员按规章制度办事的意识比较淡薄，在工作中随意性比较大，不按照相关的会计政策及公司的财务制度处理工作，导致会计工作不合规甚至触碰红线。

（三）内部监督未发挥应有的功效

内部监督主要通过内部审计的形式来发挥作用。从目前的发展形式看，多数民营企业对内审制度的建立并未落实到实际工作中。部分企业虽然建立了内审制度，但由于内部审计人员要么归属财务内部，要么是独立部门但受企业管理层的领导，人员配置、职务升迁、工作内容等都由企业的领导层决定，内部审计独立性受到限制。

（四）会计信息质量不高

部分企业在披露会计信息时不完整，不能如实地反映企业当前的财务状况及经营成果，还有部分企业虚构经济业务，虚增资产，隐瞒负债及可能存在的风险，通过其他关联交易等手段调节企业的利润指标和会计数据，不仅会给企业带来极坏的影响，而且会在一定程度上干扰社会经济秩序。

三、完善企业会计内部控制制度的对策及建议

（一）增加认识，增强会计内控制度的作用

通过组织各种培训，增加公司从上到下全员对会计内部控制的认识，特别是公司领导层要对会计内控制度引起高度重视，从观念上意识到内控制度对公司的重要性，形成“人人学内控，人人懂内控，人人参与内控，人人执行内控”的局面，只有这样，公司的整体会计内控制度才能落到实处。同时要仔细梳理各个岗位的工作内容和流程，不相容职务必须分离，各岗位间也要形成有效衔接与互相制约机制，从而有效减少错误和舞弊等风险情况，加强对内控执行情况的监督和检查，并落实检查结果，事前、事中、事后形成有效的管理控制体系。

（二）提高会计人员职业素质

财务人员素质的高低直接影响财务内控制度的实施，高素质的财务人员一般具有较高职业素养，他们不仅专业技术过硬，而且政策性、法制性强，职业道德水平高。所以企业要注重财务人员的后续培训工作，根据新的政策要求及时开展培训，以适应新的管理要求。

（三）建立和健全内部审计独立机构

内部审计是高效完成会计内部控制的保障，它在一定程度上能促进内控制度的实施和完善，从而真正发挥会计内部控制的作用。因此，内部审计机构的设置非常重要，不仅要在规范企业运营的基础上，更要按照国家的有关规定。为了保证其独立性，该部门可以由董事会或者审计委员会直接领导，不受公司任何管理部门的控制，能独立开展工作。在人员的任用上，要充分考虑公司自身的发展特点，从公司内部调用实践工作经验丰富、业务能力较高的专业人员充实到内审部门，同时从外部聘用具有专业技术能力的审计人员，组建一支技术过硬的专业审计团队，提高工作质量和效率，通过发现会计内部制度中存在的漏洞及风险，促进会计内部控制制度得到更好的完善与建设，更好地为公司的发展服务。

（四）加强信息沟通，保证信息质量

企业中的各个业务部门以及集团公司与下属分公司之间，在信息的沟通上一定要及时、准确、高效，并能通过公司的流程将信息及时传递到财务部门，从而使财务部门不仅能从数据方面展开分析，还能联系各业务部门的实际经营情况进行全面剖析，更好地为决策者的决策提供依据。

建立健全会计内部控制制度，并根据经营状况不断修改和完善，不仅可以优化公司治理结构，也是实现企业战略目标的重要措施。随着企业的发展，会计内部控制应不断调整，以便及时应对各种风险和漏洞。我们应该对会计内部控制制度引起高度重视，在未来的社会经济发展中，该制度在企业中的作用会越来越凸显。

（作者单位为山西省宏图建设集团有限公司）

参考文献

[1] 黄双蓉.财经法规与会计职业道德[M].北京：经济科学出版社，2010：26.

[2] 马颖颖.会计内部控制存在的问题与对策[J].魅力中国，2008（6）：98.