房地产开发企业全面预算管理机制构建研究

王亚斐

摘 要 房地产行业是拉动国内经济增长的重要行业之一，而且它和人们的生活也是紧密联系的。目前，国内政府出台了大量有关房地产方面的政策，而且房地产行业的市场竞争也愈加激烈，这使房地产企业的发展受到一定的阻碍。房地产行业面临着巨大的挑战，需要深入分析行业现状并作出正确决策来促进企业发展，而全面预算管理可以帮助房地产企业增强竞争力，发挥竞争优势。房地产企业需要对全面预算管理机制的构建进行深入研究，并且在构建过程中，要结合企业实际发展情况，及时纠正全面预算管理中存在的问题。

关键词 房地产开发 全面预算管理 机制构建

一、房地产开发企业实施全面预算管理的意义

过去几年由于房价涨幅较大，房产企业也呈现出良好的发展态势，但房地产企业忽视了企业的内部管理。[1]受国家政策的影响，房产的价格以及销量都出现了下降的趋势，房地产企业的发展开始变得缓慢，而且行业内的竞争压力也越来越大。因此，房地产企业需要重视企业的内部管理，特别是全面预算管理，以提升企业的管理水平及经济效益。房地产企业实施全面预算管理有以下意义：

第一，可以提高企业资源的利用率。通过构建完善的预算管理机制，企业能够对公司内部的资源进行整合，充分地利用企业资源，节约成本。

第二，帮助房地产企业规避发展过程中的风险。构建全面预算管理机制，提前预测企业在发展过程中可能会遇到的风险，可以及时提供给决策者正确的数据信息以及预测结果，进而企业管理决策者可以制定出有效的解决方案，及时规避风险。

第三，有助于房地产企业实现战略规划目标。全面预算管理能够对企业项目的每个环节进行管理控制，继而可以帮助房地产企业快速地实现其战略目标。

第四，强化房地产企业的内部管理。通过全面预算管理，可以促使企业内部进行分层分工管理，加强企业各部门之间的联系，内部管理制度得到更新与完善，企业的管理水平显著提升，管理中遗留的问题也及时得到解决。

第五，完善企业的奖励考核制度。全面预算管理可以提供准确的数据信息，帮助企业管理者对员工进行考核，同时也带动了员工工作的积极性。

二、房地产开发企业全面预算管理机制中的不足

（一）缺乏全面预算以及对预算的执行力度不够

房地产企业对全面预算的重视程度不够，没有开展全面预算，或者缺少专门的预算管理组织，没有形成科学的、合理的全面预算。预算执行力不足，有些部门未认识到自身在全面预算管理中所担负的职责，不积极配合财务工作的开展，所制定的预算方案难以得到贯彻落实。相关人员专业性不强，职能角色定位未能及时转变，难以全面分析出数据背后隐藏的企业经营情况。[2]

（二）预算编制不合理

房地产开发企业的预算编制程序不合理，导致企业内部的各个部门以及员工参与预算编制的积极性不高，企业管理人员无法得到各部门的预算资金需求。预算编制的覆盖面过于狭窄，忽略了房地产企业的日常经营业务，容易造成预算与企业真实情况不符的现象。只考虑自身的需求，一味地增加预算资金，对于后期的房产销售缺乏相应的预算。预算编制方法通常都使用固定預算法，过于单一，展开预算工作时忽视企业的内外部环境以及企业的发展需求。

（三）预算调整分析过于随意

房地产开发企业的预算调整以及分析缺少相关的机制约束，而且企业并未将预算调整以及分析当作实现预算目标的有效方式。预算分析工作不到位，企业管理层对于预算执行中发生的问题也不能及时发现，延迟了预算调整的时间。预算分析工作并不是由企业的财务部门负责，分析时所参考的相关信息数据过于片面，导致预算结果出现失误。

（四）预算目标考核不充分

有些房地产企业没有设置预算考核内容，或者虽然设置了预算考核，但是仍然存在一定的不足和缺陷。房地产企业一般都在年末对预算目标及其完成情况进行考核比对，但是没有将员工绩效与考核相联系，导致员工对于预算执行不积极、态度敷衍，而且开展预算考核工作时，设定的考核标准和目标不完善，进行预算管理时，不能及时地进行预算调整，导致预算目标与企业发展情况有偏差，预算考核不能发挥其真正作用。

（五）房地产开发企业缺少财务信息化建设

房地产开发企业在全面预算管理工作中较少运用信息化技术，企业内部缺少数据共享信息平台，仍旧依靠人力完成预算编制工作，预算编制需要的数据不具备及时性，企业内部的数据信息无法得到共享，后期预算执行工作中不能随时进行调整，使全面预算管理工作的作用无法得到有效发挥。

三、房地产开发企业全面预算管理机制的构建

（一）重视全面预算并加强预算执行力控制

房地产企业要重视全面预算，全面预算工作需要全员参与，成立专门的预算管理小组，并将预算及执行情况上报董事会。将预算执行控制作为全面预算管理的重点，加大预算的执行力度。强化内部资金预算控制，房地产企业需要建立审批机制，合理分配各个部门负责人的审批权限，审批通过之后，由财务人员结合企业的资金状况，给部门下发预算资金，并详细记录。同时，加强外部资金预算控制，若是超出预算外的资金，根据额度权限进行审批，审批通过，财务人员要对这些资金单独记账，并且跟踪这笔资金的具体使用情况。企业需要完善风险预警机制，财务部门结合企业的实际状况合理设置风险预警参数，对预算执行过程中容易出现风险的环节加强监督管理，以便及时发现和防范风险。

（二）改进完善预算编制

房地产企业的预算编制要围绕着企业的战略规划目标进行，使预算编制涵盖的内容不仅包括企业的经济活动还包括日常经营活动。由于房地产企业的特点，预算编制的时间周期相对要长，保证预算的完整性，根据企业的战略规划以及中长期的预算确定年度的预算目标。预算编制方法应该多样化，根据企业经营活动的不同，合理选择预算编制方法。强化预算归口管理，企业需要严格要求各个部门必须按照预算目标进行预算编制，并且分配预算责任，便于后期监督管理。选择上下结合的预算编制模式，促使全员参与，员工积极参与预算编制，根据自身需求提出有关预算编制的建议，通过这样的方式可以提高预算目标的落实程度。

（三）全面预算调整

房地产企业进行全面预算调整，是指在预算目标制定完成之后，企业由于在经营过程中出现了重大变化，对原本的预算目标进行改变。房地产企业在进行预算调整时，必须要根据实际情况来进行，还应当注重观察分析企业所处市场环境的变化，在这些前提条件的支持下进行预算调整。在进行预算调整时，企业管理者需要制定完善的全面预算调整机制，将预算指标层层细化，分配到部门以及个人，对企业内部的预算执行人员要严格管理，全面预算调整在全面预算管理中的地位非比寻常，所以房地产企业的管理决策者必须要高度重视这一工作。

（四）加强预算考核工作

房地产企业应当重视预算考核工作，并且在规定考核标准时，需要进行综合全面的考虑，以企业的预算目标为基础，规划部门以及员工的目标，将预算目标的落实程度与部门和员工的利益挂钩，针对员工的预算目标执行情况，建立奖惩机制，提高员工的积极性。企业的管理者也要重视预算考核这项工作，让员工充分意识到考核的作用及意义，正视预算管理工作。进行预算考核时，要保证核对过程真实严谨，预算考核可以清晰全面地评估企业的发展情况，确定企业制定战略目标的方向，对企业的发展有极大的促进作用。

（五）建設信息化财务管理平台

房地产企业要建设信息化全面预算管理平台，企业内部的数据可以实时共享，开展预算编制工作时所参考的数据信息要保证其及时性和准确性，预算管理工作可以通过信息化平台快速进行，便于预算调整以及在预算执行过程中实行监督管理。

四、结语

房地产企业做好全面预算管理，不仅能够增强房产企业的核心竞争力，发挥竞争优势，而且能够加强企业的内部管理，使企业的管理水平得到大幅度提升，使房地产企业可以更好地面对行业的激烈竞争，快速实现企业的战略目标。

（作者单位为银川建发地产有限公司）

参考文献

[1] 张遵琦.房地产企业全面预算管理实施问题探讨[J].中国乡镇企业会计，2018（12）：69-70.

[2] 乔磊.房地产企业全面预算管理问题研究[J].现代商业，2019（13）：111-112.

[3] 石鑫，李晓燕，吴蓉蓉.房地产企业全面预算管理问题研究及解决对策[J].知识经济，2018（20）：87+89.