浅析跟踪审计与投资监理的区别

陈春印

上海晶誉建设管理咨询有限公司 上海 200000

1 基本含义不同

跟踪审计也是审计，只是将原来的事后审计向前延伸为事前审计、事中审计与事后审计相结合。跟踪审计主要指建设工程管理审计，是对建设工程业务活动及其内部控制的适当性、有效性进行的确认和评价活动。实践证明，建设工程管理审计在合理控制建设投资、完善建设工程管理、促进廉政建设方面发挥着重要作用。投资监理，是指社会中介机构通过对工程项目的现场跟踪，就施工过程中较易产生争议的合同管理、工程变更、现场签证、材料价格及形象进度等涉及工程费用方面的问题配合业主提供咨询和进行控制。

2 服务对象不同

为弥补审计机关专业人员配置的不足，将工程建设项目中的跟踪审计工作委托给具有相应资质的中介机构进行，审计机关对其进行监督，履行监督职能。所以，造价咨询单位所承担的“全过程跟踪审计”受审计部门委托，为审计部门服务，对审计部门负责[1]。

建设单位将项目实施阶段的全过程投资控制委托给专业的造价咨询单位进行，造价咨询单位受建设单位的委托，为建设单位服务，对建设单位负责，相当于建设单位的造价部门。

3 工作性质不同

跟踪审计的本质是一项具有独立性的监督控制活动，是监督项目建设单位对工程概、预算在执行中是否超支，有无隐匿资金、截留基建收和投资包干结余，以及有无以投资包干结余的名义私分基建投资的违纪行为等，其职能是一种监督行为。审计单位出具的审计报告（包括有关审减数据）是对建设单位项目建设管理水平（包括对工程结算的管理与控制水平）的客观审计评价。

投资监理服务的本质是一项服从于委托方管理的有关工程造价的咨询服务提供活动，造价咨询单位运用专业技术知识，自项目立项至竣工结算及决算，为建设单位提供建设项目的全过程、全方位的造价咨询服务。通过工程造价的监控，能动的影响工程决策、设计、预算、招标合同、施工过程、竣工结算等阶段的工程造价，确保投资价款的合理使用，最大限度的发挥建设工程投资效益。项目建设方作为建设项目的主要管理者之一，要对项目的全过程进行管理，造价控制是其中的重要部分，而造价咨询单位作为建设方委托的专业造价咨询服务机构参与到项目管理中，是为了弥补建设方在项目管理中造价控制的专业能力不足，及时有效地为建设方提供造价咨询专业建议，是建设方全面项目管理的内在重要组成部分，其工作成果及水平（包括提供结算审核建议供建设方确认结算等）是建设方全面项目管理能力在造价控制方面的体现[2]。

4 工作目的不同

跟踪审计应在现有基础上，更加注重绩效，突出审计重点，抓住关键环节，创新审计机制，实现促进完善内部控制、促进落实管理责任、促进提高资源绩效的目的。

投资监理的目的是使工程造价符合实际情况，科学地利用建设资金，最大程度地发挥业主的投资效益

5 工作内容及重点不同

在跟踪审计中，要突出内部控制审计、造价审计、招标审计、付款审计等重点。内部控制审计是定期对建设工程内部控制的设计与执行情况进行审计，主要包括建设工程归口管理情况、管理岗位设置与职责情况、建设工程各阶段履行基本程序、执行有关政策等业务管理情况、预算和付款控制等财务管理情况。造价审计是对建设工程各阶段工程造价进行审计，主要包括投资估算、设计概算、招标控制价、洽商变更估价、竣工结算的审计等。招标审计是对建设工程各类招标文件、经济合同等进行审计，主要包括设计、施工、专业工程及暂估项目、监理等招标文件和合同。付款审计是依照合同和项目进展对建设工程用款拨付进行审计[3]。

投资监理服务，受业主委托对建设项目从前期（立项、可行性研究）、实施（设计、施工）到竣工各阶段、各环节工程造价进行全过程监督和控制并提供有关造价决策方面的咨询意见。服务内容及重点有以下几个方面：

（1）建设项目可行性研究投资估算的编制、审核及项目经济评价；

（2）建设工程概况、预算、结算、竣工结（决）算的编制、审核；

（3）建设工程招标标底、投标报价的编制、审核；

（4）工程洽商、变更及合同争议的鉴定与索赔；

（5）编制工程造价计价依据及对工程造价进行监控和提供有关工程造价信息资料等。

6 结语

实践证明，在控制工程造价的过程中，通过加强跟踪审计与投资监理双优势，能够根据施工的情况，对工程造价的风险做出及时的预测及处理，从而提高工程造价控制的质量。