浅谈市政养护企业应收账款管理

李 颖

(杭州市路桥集团股份有限公司，浙江 杭州 310022)

1 市政养护企业应收账款管理的重要意义

应收账款是指市政养护企业在正常的经营过程中因销售商品、提供劳务等业务，应向购买单位收取的款项，包括应由购买单位或接受劳务单位负担的税金、代购买方垫付的各种运杂费等。市政养护企业在面临众多竞争对手的情况下，为了能更多更好的销售出货物、提供服务等，在买方市场的情况，通常会采取先发货，后付款的赊销方式，大大增加了市政养护企业的应收账款。如果应收账款回收及时，可以提高市政养护企业的资金周转率；如果应收账款回收不及时，或者回收有困难，则增加了应收账款的风险，造成了大量的坏账，甚至影响市政养护企业生存。根据美国收账协会的数据统计显示，应收账款凡超过6 个月的催收成功率为57.8%，超过1 年的催收成功率为26.6%，超过2 年的收回可能性只有13.6%，如果超过3 年的应收账款，收回的可能性极小。依据我国《民法总则》第188 条规定：向人民法院请求保护民事权利的诉讼时效期间为3 年。法律另有规定的，依照其规定。《民法总则》第192 条规定：诉讼时效期间届满的，义务人可以提出不履行义务的抗辩。

2 市政养护企业应收账款管理现存问题的解决对策

2.1 建立健全市政养护企业应收账款管理体系，强化市政养护企业应收账款管理意识

1） 完善市政养护企业的应收账款管理制度。市政养护企业管理层需要建立完善应收账款管理制度，要对市政养护企业的应收账款进行分类和整理，对市政养护企业应收账款的信息进行核对与汇总，落实企业应收账款的各项管理要求，建立市政养护企业应收账款网络，将市政养护企业的各项应收账款反映到应收账款网络上来，让催款人员能够准确清晰的对市政养护企业应收账款拖欠者进行联系与催款，提高应收账款催款人员的工作效率。2） 树立应收账款的风险防范意识。首先，强化市政养护企业管理人员对市政养护企业应收账款的管理理念，重视对市政养护企业应收账款的管理，建立市政养护企业应收账款的风险防范体系。其次，需要加大对应收账款基层管理人员的培训，强化应收账款基层工作人员的回收管理意识和催收技巧，这样自上而下的强化市政养护企业应收账款的管理意识，提升市政养护企业应收账款的风险防控能力。3） 建立市政养护企业应收账款决策管理监督体系。在对市政养护企业应收账款的决策与监督上，需要市政养护企业建立市政养护企业的应收账款决策与管理制度，在市政养护企业进行各项应收账款财务决策活动时进行监督，严格的按照市政养护企业规定的监督体系进行开展市政养护企业的各项应收账款财物管理工作，通过有效的市政养护企业应收账款监督制度来规避市政养护企业应收账款的管理风险。

2.2 完善管理制度

1） 建立客户信用体系。对于是否赊销，应该建立一套完善的信用评估体系制度。首先业务部门要收集客户资料，如：收取加盖对方公章的营业执照复印件作为备案依据。如实填报客户信息，市政养护企业属于国有还是民营、系统内还是系统外、其规模大小、注册资本等形成一个完整的客户档案。信用部门可以用评分方式进行审核，内部进行评级，分为A、B、C 级，通过级别确定客户的付款期限和信用额度。如：A、B 级可以为90 天收款期，信用额度相应确定，C 级则必须款到发货，A 级属于信用良好的客户，赊销审批时间短，B 级需要关注并派专人负责。确认等级后，再确定是否签订合同，是否赊销，财务部门应该在事前就参与进来对合同签订进行再次审核，经过业务部门、信用部门、财务部门三方批准后予以赊销。2） 完善催收机制。应收账款形成后，应该由专门人员进行跟踪、负责、催收，专门人员应该对手中客户资料档案定期更新，定期对账，定期催收，等级标准随时更新，将数据上传到公司的信用系统，实现资源共享。在约定的时间内未回款的应收账款，重点关注。联合相关部门召开会议进行专项分析，确定催收措施，针对不同情况出具不同的催收方案。催收方式如：电子邮件、电话催收、个人拜访，对于长期欠款不还的客户，就要特别关注，如果确实收不回现金，就收取票据，票据可以背书贴现，把损失降到最低，也可以给对方一定的现金折扣来回收货款。上述方式催收无效或是客户财务状况恶化无法偿还，就要及时上报领导和法务部门，寻求法律途径解决，将损失降到最低。总之，要将账款回收工作由被动变成主动。当然，对于无法收回的应收账款主要有相应方法，应该及时向上级主管部门报告，一方面联合法律部门、财务部门、业务部门将手头的相关资料进行归集，在诉讼时效内，走法律程序要求追索。另一方面财务部门根据其经营现状、财务状况等对应收账款进行客观分析，合理估计坏账损失的可能性，提取坏账准备。

3 结语

由于应收账款是市政养护企业流动资金的重要组成部门，为了有效的规避市政市政养护企业的财务风险，就需要解决市政市政养护企业在应收账款的回收管理上存在的问题，重视对企业应收账款的管理，建立完善应收账款内控管理制度,及时解决应收账款面临的问题，并且做好详细的计划提前防范这种问题出现，使有限的城建资金发挥最大的社会效益。