业财融合的动态监测预警体系构架研究

李洁

（江苏电力信息技术有限公司，江苏 南京 210029）

在市场化竞争中，企业面临的风险随处可见，其中，财务风险和运营风险对企业的发展影响非常大。这些风险虽然复杂，但是有一定的可预见性。只要能够建立完善的风险预警机制，就能及时进行风险监控。通过对项目和财务数据的监测预警，经营者能切实掌握企业当前的财务状况，继而找出企业的发展规律来对未来企业的经营状况进行判断：借助监测数据，企业经营者能够清楚了解到企业当前的整体经营状况，以此为依据为企业制定经营战略；此外，查看历史检测结果能帮助经营者找出此前生产经营中所潜存的销售规律，继而可借此制定有利于加强企业经营的有效策略来促进企业的稳定发展。

一、业财融合的监测预警体系的构建现状

（一）业务与财务数据已实现信息化反映，但监测信息琐碎分散、缺乏整合

信息系统基本覆盖了财务和业务管理的全过程，财务上，公司的日常核算全部通过NC系统完成。业务上，项目执行中的业务采购、人工管理和零星费用报销流程都在公司内部信息管理系统上进行。业财实时数据都在系统管控范围内，从生成到加工全程记录清晰，并随时可查。

（二）业务与财务基本实现自动化分析，但双方口径不一致

公司内部管理系统与财务部对成本等数据的管理监测口径不尽相同。例如，内部管理系统上的项目概预算和财务预算的明细项目中，只有部分项目具有明确的对应关系，而余下项目的对应关系并不明确。

（三）监测分析周期较长

公司目前规范化的财务分析通常以季度为周期，偏长的周期限制了财务在事中管理中本应发挥出的作用。即使财务依据分析结果对公司经营和项目执行提出了优化建议，也因与下一次分析间隔较大，难以即使观测到分析与调整的效果。

二、业财融合的监测预警体系的构建目的

（一）全面反映公司业财状况

财务与业务管理的工作内容有许多交叉之处，然而，当前两个部门并没有在这些方面加强合作，这给两个部门各自的工作都造成了一些困难。业财融合的监测预警体系应把项目执行过程中生成的零散数据连成完整的逻辑链条，梳理逻辑，从采购、报销、资产管理、成本、收入、收付款、进度管理等等模块中获取信息，归集并展示出完整的项目执行情况[1]。

（二）优化业务流程，增强部门合作

业财融合的动态监测与预警体系应当帮财务与业务部门形成相关项目执行中的数据共享和联动，节约企业资源、提高工作效率[2]。例如，可以将财务数据定期汇集到内部信息系统，建立由财务和项目管理人员共同维护的成本核算模块，在系统内形成完整的核算链条，打通数据壁垒，让项目执行透明可控，通过部门合作实现对项目成本的实时归集，形成业务与财务部门实时沟通的业务流程与工作机制。

（三）实时计算核心指标

目前，A信息公司的财务部会定期计算公司的核心指标数值，从全局上把握全公司的运行状况，为调整剩余期间的经营活动奠定基础。然而，偏长的监测周期降低了指标管理的灵活性。所以，业财融合的监测预警体系应当尽量缩短监测周期，在管理者需要时提供最及时、最准确的决策相关信息。

（四）及时预警预算和指标的重大偏差

预警是防控预算执行偏离的重要手段。目前，A信息公司的监测预警有滞后性，不利于管理者及时发现预算执行的偏离情况或预判预算执行的偏离趋势，并且会导致管理者难以评价调控决策的效果。所以，业财融合的监测预警体系应增强监测与预警的及时性，并将管理环节前置，在监测到金额重大或性质特殊的预算偏离情况时主动发出警报[3]。

三、业财融合的动态监测与预警体系架构

（一）业财融合的监测预警体系的组织维度构成

根据监测预警的组织层级，监测预警体系划分为项目层监测预警体系、部门层监测预警体系与公司层监测预警体系。

1、公司层监测预警体系

公司层监测预警的内容包括公司利润、公司收入、公司成本、公司费用、公司税金、公司收款额以及公司指标等。作为组织维度中综合性最强的监测预警体系，公司层监测预警体系的监测预警对象是全公司的实时经营数据和核心指标，实时经营数据包括公司层的数据部门层的汇总数据。其中，部门汇总数据在全公司实时经营数据中所占的比例通常大于公司层数据。

2、部门层监测预警体系

公司内的部门分为业务部门和职能部门。这两类部门的监测预警内容和侧重点不尽相同。其中，对于业务部门的监测预警是业财融合的动态监测与预警体系的重点，应尽量详尽；而对职能部门的监测预警相对次要[4]。

3、项目层监测预警体系

项目层监测预警体系是组织维度中最基础的监测预警体系，其监测预警结果是部门层、公司层监测预警的基础。项目层监测预警的内容包括项目利润、项目收入、项目成本、项目税金、项目收款额以及项目层核心指标等。

（二）业财融合的监测预警体系的科目维度构成

财务管控体系监测预警的对象是企业的实时业务、财务数据。本课题只选取收入、成本、费用、收款额等业财领域的交叉数据作为业财融合的财务管理管控体系的监测内容。

1、对收入的监测预警

对收入的监测预警，在组织维度上包括对公司收入、部门收入和项目收入的监测预警；在业务维度上包括对技术服务收入、商品销售收入和其他业务收入的监测预警。根据收入的收款状态，对收入的监测预警还可以分为对已收款收入的监测预警和对未收款收入的监测预警。

2、对成本的监测预警

对成本的监测预警在组织维度上包括对公司成本、部门成本和项目成本的监测预警；部门成本主要来自业务部门，职能部门不会产生成本。在业务维度上，对成本的监测预警包括对技术服务成本、商品销售成本和其他业务成本的监测预警。其中，由于技术服务是公司的核心业务，所以对其成本的监测预警应更加细化。结合企业的成本管理现状，对技术服务成本的监测预警可以被进一步细化为对直接成本、间接成本和其他成本的监测预警。

3、对费用的监测预警

对费用的监测预警包括对财务费用、管理费用和销售费用的监测预警；在组织维度上，则包括对公司费用和部门费用的监测预警。费用基本都来自职能部门。而业务部门的公共支出或非现金的摊销折旧都会计入成本，不确认为成本。费用无法基于业务维度进行划分，因为费用通常服务于整个公司，和具体的业务、项目没有直接关联，无法和收入、成本一样被归入某类特定业务。

4、对税金的监测预警

税金主要指营业税金以及增值税。对税金的监测预警在组织维度上包括对公司税金、部门税金和项目税金的监测预警；在业务维度上则包括对技术服务税金、商品销售税金和其他业务税金的监测预警。

5、对收款的监测预警

收入、成本、费用和税金都是利润表中的数据，以权责发生制为基础；而收款属于现金流入，是现金流量表中的数据，以收付实现制为基础。本课题对收款的监测预警范围仅限于经营性的现金或应收款，非业务性的现金流入不在本课题的监测预警范围之内。

对收款额的监测预警在组织维度上包括对公司收款额、部门收款额和项目收款额的监测预警；在业务维度上，则包括对技术服务收款额、商品销售收款额和其他业务收款额的监测预警。

（三）业财融合的监测预警体系的业务维度构成

在业财融合的监测预警体系中，除了费用数据无法在业务维度下分解，收入、成本、税金、收款等数据均可以基于其来源的业务类型，被划分为技术服务、商品销售或其他业务数据中的一种[5]。

1、对技术服务业务的监测预警

在科目维度上，技术服务业务的成本被细分为直接成本、间接成本和其他成本；上述二级明细又被进一步分解为三级明细：直接成本被分为直接人工成本和直接外包成本、间接成本被分为差旅成本、业务成本、办公、修理和中介成本；间接成本则被分为长期待摊费、车辆使用费、无形资产摊销成本、固定资产折旧成本以及其他分摊成本。在科目维度上，对技术服务数据的监测预警应精确到每个特定项目。

2、对商品销售业务的监测预警

商品销售业务是A信息公司的非核心业务，发生频率比技术服务业务低。在科目维度上，对商品销售业务的监测预警无须精确到二、三级明细，具体的监测预警内容包括商品销售收入、成本、税金和收款额等。在组织维度上，对商品销售业务的监测预警可以分为公司层、部门层和项目层三层。

3、对其他业务的监测预警

其他业务是公司的非核心业务，发生频率最少，偶发性强，对其他业务的监测预警精度的要求较低。在科目维度上，无须精确到二三级明细。在组织维度上也无须精确到项目，以部门为单位监测预警其他业务数据即可。