关于行政事业单位内部控制的思考

甘肃省平凉市庄浪县财政局

财政部2012年发布并于2014年1月1日开始实施的《行政事业单位内部控制规范(试行)》促使行政事业单位慢慢进入内部控制的正轨。然而现阶段的单位内部控制在实施过程中仍然存在一些问题，需要采取有效措施解决，以推动行政事业单位稳定健康持续发展。

一、当前行政事业单位内部控制建设存在的问题

(一)内控意识相对薄弱，对内部控制重要性的认识不够

对于行政事业单位内控环境而已，内控意识是重要内容之一，较强的内控意识能保证单位完善并执行内控制度。从相关的调查情况可以看出，行政事业单位的内控意识比企业薄弱，尤其是很多单位的一把手，他们的内控意识淡薄，对于内部控制知识缺乏基本的了解，所以在认识完善内部控制制度重要性与积极作用等方面存在不足。还有一些单位的负责人只是把财政部门预算简单地等同于内控建设，片面地认为只要有部门预算，有没有内控体系就无所谓了，还有一些单位的负责人认为内控制度的建立并没有多大作用，在人少事多普遍存在的单位只是增加了单位工作量，实际发挥的作用并不大。

(二)内部控制制度不够健全，控制措施不到位

部分行政事业单位当前并没有完善制定内控制度，亦或是用财政部门预算直接取代内部控制；还有一些行政事业单位尽管已经制定内控制度，但并没有执行，对执行内控制度的效果没有进行必要的监督与管理，造成内部控制形同虚设，控制措施不到位。

(三)内部监督管理机制缺失，考核不到位

尽管部分行政事业单位已经认识到内控很重要，并开始执行内控制度，然而目前大部分行政事业单位或尚未设立内审机构，或设立的内审机构与财务部门平行甚至重合，缺乏必要的独立性和权威性；在审计的内容上，内审机构往往关注财务数据，对于机构内部控制执行的效率和效果关注很少；另外，行政事业单位大多未形成内部控制与绩效考核相挂钩的监督考核机制，内部控制的优劣无法得到足够的重视。

(四)内部控制人员配备不足，专业人才匮乏

内部控制的主要工作是对所有经济业务进行流程梳理，风险识别和风险评估，制定出风险应对措施，最终推进制度的建立和执行。因此，内控人员需要具备专业化的职业素质。而现阶段，大多行政事业单位的内控人员职位主要由财务人员兼任，财务部门的内控工作主要停留在一般经济事项和财务收支上。内控工作涉及的部门众多，专业性较强，目前的内控人员配备已不能满足内控工作的需要。

二、今后加强行政事业单位内部控制建设的建议

(一)强化内控意识，形成良好的内控环境

行政事业单位要从观念上转变对内部控制工作的看法，尤其要强化第一责任人意识，重视抓好内控管理。《内部控制规范》(试行)的第六条明确规定单位负责人要对完善单位内部控制以及有效实施单位内部控制负责，所以单位的主要负责人必须充分了解内控的重要性，将加强内控管理提升到确保单位经济活动合规合法、确保单位资产安全和使用有效、预防及防范单位发生舞弊腐败行为等高度，发挥主导作用，经常过问内控建设，监督内控制度的执行情况。与此同时，加强宣传和教育，在单位全体干部职工传递内控管理理念，并督促他们在实际工作中把内部控制方法用好，慢慢形成单位良好内控氛围。

(二)完善行政事业单位内部控制制度

首先，单位应根据《内部控制规范》(试行)及相关部门对完善内控的要求，立足自身运行特点，建立与自身实际情况相符的内控制度。其次，行政主管部门发挥积极作用，组织系统以内的行政事业单位开展关于内控的培训工作，针对完善内控时普遍面临的问题交流经验与教训，定期检查各个行政事业单位的内控建设状况，促使各单位有序开展内控建设。第三，制定制度是为了执行，而不是印在纸上或者是挂在墙上，制度不执行就变成一纸空文。所以行政事业单位的所有人员都要严格执行内控制度，各司其职、各负其责，有序执行，充分发挥内控制度在单位经济活动中的重要保障作用。

(三)健全内部监督和考核机制

各单位应建立健全内控建设的监督与考核机制，在内部的财务部门、其他管理部门以外独立设立内部审计部门，完善内部审计人员配备，使其具备较强独立性，切实有效开展内审工作，避免内审流于形式，从而促进单位建立和完善内部控制制度，并得到有效实施；同时，将内部控制执行的有效性加入到绩效考核体系之中，建立有效的激励体制，有效实施内控。

(四)加强人才培养，内控人员队伍建设

行政事业单位应对内控部门进行调整，配置内部控制专职人员，建立行之有效的培训和考核制度，在内审人员的业务培训上下功夫，提高内审人员的岗位责任，提高内控工作的业务操作水平，规范内控工作业务操作的流程，全面提升内控人员队伍的综合素质建设。

三、结语

综上所述，在国家发展的新形势下，我国行政事业单位的发展也面临着诸多新变化，我们应该意识到，加强行政事业单位内部控制建设对有效发挥行政事业单位职能、推动服务型政府建设等都有十分重要的作用，对当前行政事业单位内控建设的问题进行分析、研究，积极采取有效的措施解决问题，有助于行政事业单位实现稳定持续发展。