基于财务集约化管理的电力企业内部审计工作研究

【摘 要】 本文基于财务集约化管理模式，分析了電力企业内部审计工作中存在的财务管理问题，提出内部审计内容、审计方式的改革发展策略：简化电力企业财务审计的管理层级;构建完善的财务资金审计制度、审计流程;加强电力企业财务审计的信息化建设;改进电力企业财务审计的内部控制。

【关键词】 财务集约化;管理;电力企业;内部审计

近年来电力公司在财务管理方面，存在财务信息分散、财务风险控制难度大、审计人员水平低等问题，这是制约电力企业健康发展的主要因素。在国家电网开始实施集约化改革的环境下，电力企业也要针对内部审计、财务管理工作存在的问题，进行财务核算、资金管理、财务风险监控等环节的集约化管理，才能有效实现企业财务与生产经营活动的一体化发展。

一、电力企业财务集约化管理理念及实施流程

1、电力企业财务集约化管理理念概述

财务集约化管理，是相比于粗放式财务管理的概念，其主要着重于企业财务管理的集中化、高效化。电力企业在财务审计中，所实施的集约化管理，是通过制定完善的财务制度、人员管理模式，来实现财务审计、财务管理的规范化。现阶段由于企业会计人员财务审计水平低，在财务核算、生产经营决策方面，存在一系列潜在的内部审计风险，这会对电力公司的资金利用、生产建设规划产生负面影响。因此开展企业财务的集约化管理，可以通过构建精简化的财务部门层级，对电力企业现有资金、生产资源进行优化配置，发挥会计人员在财务核算中的积极性，强化企业资金运营、管理的规模效应，以尽可能完成财务资金的充分利用，避免财务核算及内部控制的潜在风险。

2、电力企业财务集约化管理的实施流程

当前不同电力企业的财务集约化管理，通常都按照国家电网公司指定的财务管理原则，对财务审核内容、财务审计业务流程、财务资金运作、风险监控等做出规定，以保证各项财务管理的集约化、高效化。多数电力企业财务集约化管理流程，主要包括财务集中核算、资金集中管理、关联业务协同等内容。

（1）财务集中核算。财务集中核算也被称为集权制或统分结合制，也就是说电力子公司的财务信息内容，要纳入到总公司进行集中核算、统一部署。电力总公司中存在财务信息管理系统、数据中心，可以对不同单位的财务信息进行在线查阅、审计，审计完成后的财务报表会传输到下级电网单位，以指导电力企业后续的生产经营、财务决策活动。这种以电力总公司为核心财务管理模式，会对上下级电力企业的财务权、经营权做出协调，其中统分结合制财务管理会赋予子企业一定的财务权利，来实现企业筹资、融资及经营活动的正常进展。

（2）资金集中管理。电力总公司是企业资金使用与管理的主要机构，当下多数电力企业施行“一行一户”资金管理模式，对投资、融资、资金流转等归集流程进行控制，并开始实施大额交易资金集中支付的制度，大大提高了资金储备与运作的效率。

（3）关联业务协同。关联业务协同是对多种财务业务员的统一审计，通常电力企业建设项目、市场营销、物资流转、人力资源等方面的财务收支，可以按照业务协同进行规制转化，罗列为具有清楚归类的财务报表，再由财务信息化系统对其进行数据审核与存储。对于企业融资、电力收支资金等财务信息，应在财务系统中自动生成凭证，并对财务报表中的该项内容进行抵扣合并。

二、目前电力企业内部审计工作中存在的财务管理问题

1、电力企业财务审计模式过于分散化

现阶段各地区电力企业的财务审计、财务管理，主要存在部门组织架构、财务核算流程、人员管理等方面问题。首先电力公司内部的财务层级过多，上级部门对企业财务信息的取得，需要经过层层反馈与审核，在这一财务制度的约束下，多数会计人员主要实施“以表汇表”的财务审计模式，电力子公司、子部门的财务报表需要经过层层上报，并经由多个财务主体的审计，才能完成电力公司的财务内容的核算、审计与存储，因此其财务管理成本过高、管理效率低下。其次，由于电力企业的横向财务部门过多，不同财务部门在会计审计使各自为营，这不仅违背了扁平化的财务集约管理理念，也需要企业投入大量的人力资源、办公资源，占用企业过多的流动资金。

2、电力企业财务审计制度、审计方法不当

在电力企业中，内部审计部门的职责范围、工作内容较为固定，电力生产、输送也已经实现自动化，这就使得多数会计人员在企业财务管理中，往往沿用记账凭证、财务报表比对的方式进行审计，财务审计的准确性、真实性较低。而这一问题产生的主要原因，在于电力企业内部财务审计的制度不健全，缺乏分级复核、综合审计相结合的财务核算方式。第一，财务审计制度不存在明确的审计目标，会计人员在投融资、关联财务、电力收支、固定资产的审计中，没有对多种审查事项的真实性做出审核。第二，在财务审计工作的开展中，可能会由于审计流程的随意性，而导致财务计算的错误问题。因此过于传统的账项财务审计方法，主要依赖审计人员的主观判断，进行海量财务信息的统计、分析与存储，这可能会忽略财务账单中存在的漏洞与风险，造成审计报告信息错误、内容不全面的问题。

3、电力企业财务的内部控制不完善

当下电力企业的部门层级过多，在内部控制方面存在资金使用、经营活动的随意性，这不仅会带来严重的财务审计风险，而且大大增加资产虚报、资金挪用的可能性。特别在企业生产经营的过渡时期，企业子公司、下属单位等在资产管理方面，常常会虚报办公设备、车辆、生产机械设施的价值，部分设备的折旧费、修理费等也非常高。会计人员在对以上固定资产进行财务审计时，无法准确衡量众多物品设施的真实价值，因此会出现实物价值与资金使用严重不符的情况。同时由于电力企业财务信息的共享度低，后续对固定资产、流动资金的追认与管理，也面临着较大的查证、审核难题。

4、电力企业财务信息平台的建设存在缺陷

不同地区电力公司在财务信息平台的建设方面，存在运营资金、软件应用等方面的差异。首先地市级电力企业财务信息平台的建设，要远远好于县（区）级的财务平台，部分供电公司甚至缺乏财务审计的信息化设备，仍旧采用手动审计的方式，进行企业投融资、电力收支、固定资产等数据的审计。其次，基层电力公司财务软件的可用性不高，缺少大量财务信息整合、分析的模块，无法对不同种类财务内容进行分类编码，这使得财务审计、管理的集约化程度不高。另外，当下电力企业使用的财务信息平台，缺乏对财务风险进行实时监控的模块，不能及时检测出企业在融资、经营管理中，存在的资金结构风险、财务支付风险。

三、电力企业内部审计中财务集约化管理的实施策略研究

1、简化电力企业财务审计的管理层级

各电力企业在自身财务部门的建设方面，应效仿国家电网公司的扁平化管理层级设计，一方面要取消县级以下电力企业的审计部门，另一方面要对地市级会计机构的组成架构，做出职位层级、人员的调整。通过取消电力企业基础设施建设部门，简化企业资产部门、审计部门，增强企业财务审计主体的管控力度，财务审计部门可以对公司内的流动资金、固定资产进行审计，之后以纸质报表或电子财务表的形式，交由上级电力公司进行查看与合并汇总。这一取消多余财务或会计部门，构建扁平化财务审计的管理模式，不仅能够加强电力总公司对电力企业、下属单位的控制，也能够减少财务审计过程中的资金、资源耗费，从而保证財务审计结果的透明性、真实性。另外，在电力企业固定资产审计的过程中，会计人员应根据财务集约化管理的要求，对企业固定资产价值、使用情况、保管情况进行查证，将固定资产信息上传至财务信息系统，以避免固定资产与实帐不符问题的出现。

2、构建完善的财务资金审计制度、审计流程

财务集约化管理对电力企业的内部审计工作，提出更高的管理标准、服务要求。因此电力企业在财务资金审计制度的建设中，应针对当下的财务信息量、财务审计流程、管理模式等，制定更加集权化、直观化、统一化的审计管理制度，来完成对企业融资、营销、固定资产、流动资金等财务项目的审计。首先在企业融资、项目资金预算的审计方面，电力企业要遵循财务资本的整合、分配制度，对不同时期、不同项目的建设资金进行分类管理。其次，在电子财务表的审计、分析与存储方面，电力企业需根据人员管理制度，对不同财务部门的资金审计情况进行搜集与管理，发挥各级会计人员的组织协作能力，从而保证企业财务审计的运作效率、集约化管理。

3、加强电力企业财务审计的信息化建设

电力企业要依托ERP信息系统，构建财务审计的信息化管理平台，通过对企业内部融资、工程项目、运营资金、人力资源、固定资产等信息的审计，确保海量财务信息统计分析、集约化管理。第一，要根据基层电力公司、电力总公司财务硬件的差距，建立统一的财务信息编码、解码标准，以提升财务审计的效率。而电力总公司在接收到财务信息后，也要利用财务信息系统的资源分类、整合模块，对电力公司内部的多种财务信息进行处理。第二，应构建起上下级连通的信息共享，特别是上级电力企业要能够对底层财务进行获取与控制，并对现有财务数据的真实性进行判断，以帮助其做出正确的企业发展决策。同时，电力企业财务部门还要建立起完善的风险预警机制，通过一体化财务系统的构建，对企业内的所有财务资料、经营管理资料进行集合，之后利用大数据分析技术，科学识别出潜在的财务风险。

4、改进电力企业财务审计的内部控制

电力企业的内部控制制度，会对企业经营管理产生重要影响，内部控制制度的不完善，不仅使企业财务核算、资源分配等出现问题，甚至可能导致资产核算差错、资金挪用问题的产生。传统电力企业在会计审计中，常常存在“重会计核算、轻财务管理”的问题，会计人员开展的财务管理工作，也主要围绕电力公司的日常经营活动进行展开，这使得财务管理的误差较大、实效性低。因此加强与改进企业内部控制，关注企业生产经营、融资、市场营销、项目建设的整个流程，可以有效对多种财务信息进行集约化管理，方便于上层、下层财务部门之间的信息审计与上传，最终提升电力企业财务管理效率、抗风险能力。

四、结语

财务管理是企业经营管理主要内容之一，也是会计人员开展内部审计的核心。当下电力企业资金分散、财务管理疏松，由于缺乏完善的资金使用方案、财务监控模式，使得大量财务资金无法得到有效配置。因此在供电企业财务资金的集约化管理中，要构建扁平化会计审计机构、制定完善的财务资金审计制度，建立起财务审计的信息化平台，以推动电力企业上级、下级财务信息的共享，降低企业由于市场化运作而产生的内部、外部财务风险，从而提高电力企业的财务集约化水平。

【参考文献】

[1] 李英顺.供电企业财务集约化管理推进深化措施分析[J].  科技展望，2014（19）.

[2] 温庆海.浅析公司财务集约化管理——以电网公司为例[J].  商业经济，2011（12）.

[3] 徐温琳.财务集约化管理对基层供电企业的影响[J].  企业改革与管理， 2015（23）.

【作者简介】

周明杰（1987—）男，汉族，浙江建德人，硕士，国网浙江省电力公司杭州供电公司中级工程师，研究方向：企业内部审计.