财务转型下制造业内部控制中存在的问题及优化对策

陈月琴

摘要：随着时代与经济的发展，会计工作与财务管理工作必然面临着财务转型的趋势。不管是人员方面，还是制度方面都有进行转型的必要。只有顺应时代与经济发展趋势，才能实现自身的发展与进步。对制造业这一行业来讲必须重视做好内部控制工作，如此才能在做好财务转型工作的同时促进自身竞争力不断提升。加之制造业这一行业的特殊性，做好内部控制工作也有助于在实现降本增效目标的同时，实现企业的经济效益最大化目标。本篇文章主要研究制造业所开展的内部控制工作中的现存问题和四个优化对策这两个部分的内容。

关键词：制造业;财务转型视角;内部控制;问题;优化

一、现存问题研究

（一）审计方面

审计方面的问题主要表现为审计力度不足。具体为一方面，在大部分制造业企业中管理层负责监控内部审计部门，可以看出这一部门的独立性太过欠缺，造成开展的审计工作，极易受到来自企业内部的领导与其他各有关部门的干扰与影响，可能难以在审计工作中摆出公正的姿态，存在徇私的可能，造成监管作用的发挥缺乏效力;另一方面，很多企业中的内部审计部门没有较高的地位，领导的重视严重缺乏，以致审计部门的支持度与配合度都不太高，最终使审计工作的执行难以取得理想的效果。另外，截止今日，一些企业还存在审计机构缺失的现象，使企业运营全流程的监督和控制不够有力，也难以很好的发现与解决存在于一些环节上的漏洞和问题[1]。

（二）制度方面

制度方面的问题，主要表现为内部控制制度不够健全。具体是我们国家的很多制造业企业开展内部控制制度工作，只是出于应付国家一些规定的目的，存在形式化的特点，不太实用，难以行之有效。第一，有些企业基于扩大生产规模的需要，不重视内部对设置内部各个部门方面与划分员工责任方面的工作不够上心，造成各个有关部门相互推诿问题、塞责的现象，影响工作进展速度;第二，有些企业的内部控制制度建设，存在重理论而轻实际的现象，不重视从本企业的实际状况出发，进行制度的设置工作，造成一些制度的实施难以取得理想的效果;第三，还存在一些企业出于节约成本的目的，人员编制缩减和不相同岗位合并都进行得太过盲目，与牵制原则相悖，最终对内部控制制度的实施造成严重的影响。

（三）人员方面

人员方面的问题主要表现在下述两个方面：一是认知方面，风险大、生产规模大以及管理难度大是制造业企业所具有的三大特点，在内部控制制度方面对企业提出了更加完善与细致的要求。且随着市场经济发展越来越深入，内部控制制度有必要随之进行不断完善与更新，但是企业中的人员所具有的内部控制方面的认识却严重落后于时代与经济的发展步伐，企业中的一部分领导人员由于法律意识不够浓厚，一致持有内部控制制度不重要的认知，不太重视内部控制，使内部控制工作的执行难度大大增加，人员支持度与配合度双低，有时候因为岗位设置的相互牵制，使人员工作开展的阻力随之加大，而使一部分人员产生排斥心理均不利于内部控制制度的理想实施效果的取得;二是执行方面，一部分企业中的会计控制力度不足，其一是财务人员在实际工作中与其他部门的沟通缺乏效力，一般只按照本部门的意思完成一些处理经济业务和票据的工作，极易造成企业实际经济业务和部分会计信息间差异的产生，即对实际成本费用的反映失真，天长日久使企业出现账务不实的状况。其二，很多企业的会计控制制度存在形式化的特点，很多颁布后的规章制度却有着不小的实施难度，使财务内部控制变成一纸空谈。对于经济业务的发生，会计工作的事前和事中监督控制失效，仅能进行事后核算，再反映于报表中，对企业高层管理者所做出的投资决策产生直接性的影响，进而对企业实际经营情况产生极大的影响[2]。

二、优化对策研究

（一）做好内部审计力度提升工作

财务风险的防范与运营情况的梳理是内部审计工作所具有的作用，只有企业中的管理者重视这项工作，相应的作用才能得到发挥。第一，企业应该做好内部审计机构的设立工作，使审计工作能够独立开展，不受到来自外界的干扰与影响，得到的是公平而公正的审计结果，进而对财务运行情况加以更加有效的监督;第二，企业还应该重视做好内部审计部门地位的提升和一定实权的给予等方面的工作，借此保障企业内部各个部门对内部审计工作的支持度和配合度变得更高，进而有助于工作效率的大幅度提升;第三，企业还应该重视做好建设内部审计人才队伍的工作，主要不能再出现财务人员兼任审计工作的现象[3]。

（二）做好内部控制制度建立健全工作

企业应该在现有基础上开展内部控制制度的建立健全工作，保证这一制度全面涵盖企业生产经营活动，使制度行之有效。第一，企业应该做好各个部门的设置工作，对各个岗位的职权加以明确，保证部门与岗位间处在一种互相制衡与互相促进的状态中，使各个部门间的关系变得更加密切，有着更强的协作性，进而促进工作效率与管理效率的大幅度提升;第二，应该坚持理论联系实际的原则，开展内部控制制度的设置工作，即从本企业的实际情况出发开展相应的制度设置工作，借此使内部控制制度的执行工作能够取得理想的效果;第三，企业还应该坚持岗位牵制原则，不能出于节约成本的目的就盲目的进行各个工作岗位的合并工作，一定要注意做好分离不相同岗位的工作，保证彻底消除人为因素对内部控制制度执行工作的影响，使实施效果变得更加理想。

（三）做好内部控制认识力度提升工作

一方面，企业应该重视做好对象为管理人员与非管理人员的培训工作，使其形成关于内部控制更加深入的认识，也使优良的内部控制氛围得以形成，在此基础上使内部控制地位得以大幅度提升与内部控制观念深深植根于全体人员内心，最终得以保障全体人员按照内部控制规章制度更加高效的开展相关工作;另一方面，企业还应该重视做好自身内部控制制度的调整工作，主要是因为企业所处的外部环境（政策、经济等）具有复杂纷繁、变化多端等特点，只有重视据此做好相应的制度调整工作，才能保证自身始终紧扣时代发展脉搏，不惧时刻来临的挑战与问题，在某种程度上也有助于企业市场竞争力与凝聚力的提升，最终为身处越加激烈、复杂变化的市场竞争中的企业有利地位的占据打下坚实的基础[4]。

（四）做好会计控制执行力度的强化工作

一方面，企业应该重视做好会计控制执行力度的强化方面、会计人员职业道德培训力度提升方面以及会计人员专业素质提升方面等的工作。应该注意在账务处理中加强和经济业务经手人之间的交流，保证会计人员以良好的职业道德做好会计信息的如实反映工作;另一方面，重视做好财务管理力度的强化工作，得以使企业中会计控制制度的地位得到进一步强化，保证财务人员工作执行严格按照相关规章与制度办事，进而提供准确的财务信息给企业领导和会计报告使用人员，令领导人在切实依据的支持下做出更加科学而合理的投资决策。

三、结束语

本篇文章首先从审计方面、制度方面、人员方面，对制造业所开展的内部控制工作中的现存问题进行深入的分析与研究，最后基于财务转型视角提出做好内部审计力度提升工作、做好内部控制制度建立健全工作、做好内部控制认识力度提升工作、做好会计控制执行力度的强化工作这四个优化对策，以为制造业解决好内部控制工作现存问题提供切实的借鉴与依据，在开展好内部控制工作的同时，使内部控制所具有的作用得到充分的发挥，为制造业的后续发展与进步打下坚实的基础。

参考文献：

[1]曾冬香. 浅析制造企业财务内部控制存在的问题[J]. 现代经济信息， 2018（06）：216-218.

[2]陈琪. 谈财务视角的制造业内部控制[J]. 现代经济信息， 2017（24）：188-188.

[3]葉晓娟. 探讨制造业内部控制中的关键环节[J]. 当代经济， 2017（23）.

[4]张毅. 新形势下制造业内部控制体系的构建与完善[J]. 现代经济信息， 2018（15）：81.