HF物资有限公司预算管理分析

马博

预算管理是公司财务管理的重要组成部分，合理有效的预算管理可以帮助公司分配资源，控制成本，及时的调动现金流，以保证公司各部门的合理运营。本文以HF物资有限公司预算管理方面的实际情况为例，分析预算管理问题的成因，并提出相关解决办法。

HF物资有限公司主营钢铁等金属材料的运输、管理和销售，随着社会的迅猛发展，预算管理也迎来了新的机遇和挑战。

一、HF物资有限公司预算管理现状以及存在的问题

（一）预算目标忽略公司长期发展

公司在编制财务预算和销售预算的过程中，仅参考了上一个会计期间的财务指标而忽视了非财务指标。作为结果，公司过分强调短期财务绩效，忽视了公司的长期利益和发展机会。如公司对成本的预算（如车辆和人员）过于追求财务指标（如资本收益率，利润率等）的维持和增长，而忽略了对未来阶段销售增长的预期。当未来时期销售增长时，又需重新购买车辆，招募人员，造成了更大的经济损失。

（二）预算的编制方法不科学

制定预算的标准和会计核算标准出现费用不统一、预算核算不一致的情况，引入了不必要的数据偏差。比如会计折旧核算采用直线法，但预算折旧核算计量采用工作量法，两种方法计量的折旧费用偏差较大。在编制预算的过程中，公司对未来项目的预算费用、预算收益的考量没有考虑时间价值，没有用净现值核算差异，导致公司在预算阶段决定投资实际上没有收益、或收益低的项目。

（三）预算执行偏差较大

财务部门制定的预算，没有详细的落实到各部门，以至于公司预算与会计实务操作结果偏差较大。具体表现形式为：1.财务部门编制预算后，并未按照预算分配费用，削弱了预算的有效性;2.在会计实务中，超出预算的部分没有按照公司既定程序进行审批，并且超出的费用没有及时补报预算。3.各部门在实际工作中，没有按照财务部门的预算进行合理划分，如人为失误增加某项目的支出，导致另一个项目不得不减少投入。

二、HF物资有限公司预算管理问题的成因及分析

（一）对预算管理的认识不够

公司领导者缺乏对预算管理制度的认识，误认为编制预算仅仅是财务部门的工作，与其他部门无关。而财务部门作为重要的职能部门，无法对其他职能部门进行监控，也无法使预算工作得到有效落实。此外，公司没有根据长期发展规划制定预算目标去指导实际预算编制工作。公司的预算目标仅仅是为了追求利润而没有以行业和市场为导向，整个预算指标体系不能够为市场所接受。

（二）项目评估方法不完善

公司在预算编制过程中，未对行业市场进行市场调研和科学预测，且编制结果没有随市场和行业政策的改变进行调整。公司对未来项目进行评估时，仅仅利用预计收益和预计费用的差额计算利润，没有使用银行利率，或国债利率对项目未来现金流进行折现，这对预算投资回报率有很大影响，尤其是过程期限较长的项目。这种行为会虚增未来收益，高估实际收益率，最终造成无效投资，且占用了公司资本和资源，更有甚者会为公司带来损失。

（三）评价考核体系不全面

公司未设立综合考评制度，对预算的实际执行情况没有进行及时追踪，对预算与会计实务间产生的偏差没有进行及时分析，对各部门责任没有进行分配，对各部门预算执行情况没有进行规范性考评。考评制度的缺失，导致实际情况难以追溯，无法核实，进一步加大了对预算进行合理调整的难度。合理有效的考核系统，可以对预算执行过程中产生的差异进行实时计量、确认和处理，以保障预算中心所指导的预算可以顺利实施。

三、加强预算管理的对策与建议

（一）基于企业目标制定财务预算方案

物资企业的财务预算管理是对企业物资设施与设备的存储、运输、销售等日常经营活动进行准确预测的基础和前提。物资企业的长期发展规划决定了财务预算制定的基本框架。公司在制定长期发展运营的目标后，可分解为多个短期子目标，以保证长期目标的阶段性成果。通过制定和监督企业战略目标的阶段性实施，公司可以更加容易的把握企业战略目标的具体实施进度，提高實施的作用。

（二）提升预算编制水平

细分公司各个部门在预算编制和预算执行中应承担的责任。在财务部门下设管理部门，负责各个部门预算的审核和监督工作，并且分析实际支出与预算之间的差额以及形成差异的成因，以指导下一年的预算编制工作。另外，各个部门均应承担起预算分析的责任。对实际执行中产生的偏差进行合理有效的预算分析，提高预算编制的合理性和科学性，进而对预算管理中存在的各类问题，采取及时的矫正措施，实现年度预算目标。

（三）强化预算考核评价体系

对各部门职工预算的制定、执行和反馈情况进行系统化的考核。公司应将预算管理工作重视起来，增加预算管理的实用性，使用切实可行的预算管理来指导公司的实际运营。将预算编制、执行、考核作为一个完整的系统，相互协调配合，反复调整改进，建立并落实预算考核体系，通过制定约束机制和奖励机制，来增强对实际执行过程的细小问题的监督。（作者单位：沈阳化工大学经济与管理学院）