商业银行全面预算管理研究

傅玺涵

摘   要：随着计划经济的转变，市场经济逐步取代了原有的规则，我国针对金融体制的改革也随之而来。由于市场规则的改变，商业银行的运营思想与模式都产生了很大的变化，越来越多的商业银行开始意识到自身内部管理的重要性，这时全面预算管理模式开始在商业银行内部实行起来。我国商业银行实行全面预算管理的时间还很短，关于预算管理方面仍有许多不足，比如预算管理体系无法涵盖所有支行、预算管理体系不健全、预算管理绩效考核制度不合理等诸多问题都限制着我国商业银行的可持续发展，间接影响我国商业银行在国际上的竞争力。如何推动全面预算管理、科学有效地管控成本，建立全面预算管理制度，优化自身体系结构是目前我国众多商业银行需要思考的问题。

关键词：全面预算管理  商业银行  绩效考核评定制度

中图分类号：F832.33                               文献标识码：A                       文章编号：1674-098X（2019）06（b）-0170-02

1  全面预算管理的主要概念

全面预算管理是利用预算对企业内部各部门、各单位的各种财务与非财务资源进行分配、考核、控制，以便有效地组织和协调企业的生产经营活动，完成既定的经营目标。全面预算管理是对企业内部各部门的一个全新疏导，不仅对银行原有的传统业务与财务预算进行管理和制约，同时对下属所有部门及支行各项目的预算进行完善与优化，使各部门间科学的衔接起来。

1.1 银行的业务预算管理

产品销售的是银行盈利的基础。业务预算管理主要针对银行的产品销售与项目经营。

1.2 银行的资本预算管理

资本预算管理包括产品的研发预算、销售预算、资产预期投入预算等。通常资本预算在银行的全年整体预算中占有很大比例。

1.3 银行的筹资预算管理

筹资预算管理主要是保障银行的区域内现金供应，确保区域内经济稳定发展。

1.4 银行的财务预算管理

财务预算主要是以财务报表与业务预算、资本预算、筹资预算相结合的方式体现，是银行所有预算的总结，以财务预算报表的形式最终体现，是全面预算管理中的核心部分。

2  商业银行现有关于预算管理的问题

2.1 预算制度不健全

当前商业银行的预算管理制度的缺陷体现在以下三个方面。第一，预算制度不健全。银行往往有专项投入、经营成本与收益预算但缺少业务和债务的预算，这就使得整体的预算制度不健全。第二，没有各部门与各产品的预算，预算指标不具备风控能力。于是公平合理的業绩考核和公平的资源分配很难被实现。第三，预算管理目标只关注结果而忽略了实施的过程。由于前期没有实施的过程，调整工作方案显得十分困难，进一步加大了预算管理的工作强度与工作难度。

2.2 业务部门未能参与到预算管理当中

在全面预算管理模式中，财务部门承担了大量的预算管理汇总工作。业务部门虽然有预算岗位，但业务部门往往只是将信息表格化传递给财务部门，而在实际的预算管理实施中，业务部门没有针对预算管理实施中的细节反馈给财务部门，这种就导致了预算管理偏离初衷，为后期的预算实行和绩效考核带来阻力。

2.3 预算管理缺乏对资源分配的作用

在银行整体的绩效考核制度中，预算管理没有对资源分配起到原有的作用。问题主要发生在银行运营中没有根据全面预算管理制度细化，分支机构现状、发展方向、产品业务等方面完善资源分配方案，直接影响了银行下属分支机构自身优势的发挥。由于对预算管理细化的缺失，很多产品业务的绩效制度不完整，所以很多获利较高的产品没有分配相应的资源，这对银行中产品的推销与发展构成不必要的影响。

2.4 预算信息处理混乱

商业银行现有的预算管理部门的预算目标结果反馈信息比较混乱。常规全面预算管理反馈流程应该是银行内部所有部门按月、季度将预算管理的情况收集细化并以数据的形式上交，通过实际目标完成度与预算管理目标进行分析对比，从而解决管理目标在实施中出现的错误加以修正。当实际情况与预算目标出现较大差距时应直接上报财务部门，通过协调来调整预算目标。而商业银行的实际情况是，由于银行内部各部门对预算信息管理反馈流程的不规范，致使预算管理经常存在偏差。出现这种结果的直接原因是银行内部对全面预算管理体制的监督力度不够，同时还缺少完整的流程制度。

3  关于商业银行全面预算管理制度构建及完善建议

3.1 将全面预算管理制度贯穿银行内部

商业银行的发展方向是要做好区域底层的金融效能，执行央行规划的货币政策，在区域金融稳定的前提下，提升区域的金融服务能力。

3.2 在银行内部建立全面预算管理部门

该部门中应设有预算管理统筹部门、预算管理实施监督部门和预算管理绩效考核部门。组织架构与相应职能如下：审查内部整体预算、战略统筹、工作预算方案和预算制度流程;审批通过初期的预算管理目标;完善规划整年财务预算管理方案、整年财务所有预算管理方案其中包括短期、中期和长期;细化内部预算管理目标;深入分析完成预算管理目标的方案并执行;调节好各部门在完成预算管理目标时可能产生的矛盾和冲突;按时间段汇总各部门的预算管理反馈，根据完成情况来改善工作方案。

3.3 商业银行全面预算管理体系构建

商业银行存在全面预算管理体系不完善的问题，只重视预算管理的结果而忽略了预算的管理过程。以商业银行目前的发展方向分析，内部全面预算管理体系建立的目的是为了防范风险，加强银行内部管理、优化主要产品。因此，从业务预算管理、财会预算管理的细化到下属分支部门的责任预算管理，构建完善的预算管理体系是商业银行内部需要迫切解决的问题。

商业银行的决策应以产品预算管理为基础，将银行内部现有的业务预算管理和财务预算管理赋予新的职能，将全新的职能规划细化到不同部门和下属支行，通过全新的预算管理体系来完成预算目标。重新构建的全面预算管理内容如表1所示。

3.4 完善全面预算管理中的绩效考核评定制度

绩效考核制度起到制约与激励员工的作用，在执行全面预算管理时应当搭建预算绩效考核制度，深化预算管理概念，将预算管理的核心思想贯彻到整个银行内部所有部门和员工，不仅可以提升员工的合理收益还可以改变员工的工作态度，使其对工作充满积极的态度，为了完成预算管理目标而努力。

绩效考核评定要选择合适的评定标准，运用科学的手段来制定其评定标准，对银行部门达成其制定的绩效指标完成情况和完成绩效指标过程的分析。全面预算管理部门对各部门反馈的预算管理信息进行绩效评定，评定的准则以收益性、实效性和经济性为主要评定标准。对各部门反馈的预算管理信息内容进行及时整理和总结，在执行过程中的不足与错误要及时加以改正，根据改正后的方案制定新的工作方案。

4  结语

通過分析商业银行现有关于全面预算管理体系的问题，整合传统的业务管理和财务管理将职能重新划分，将全面预算管理体系贯穿整个银行内部和细化到各个部门来帮助银行达成预算管理目标。通过科学的方法预算出每年度在销售经营所需花费的金额，和产品预期所能达到的目标，通过直观的数字制定全年的工作计划，当在实施过程发现与预算出现较大偏差时可以及时的分析不稳定因素从而修改整体的战略规划。通过全面预算管理不仅可以对销售目标的风险管控，同时可以对销售较高的产品进行相应的资源倾斜使其优势最大化。

参考文献

[1] 苏寿堂.以目标利润为导向的企业预算管理[M].北京：经济科学出版社，2017.

[2] 于增彪，袁光华.关于集团公司预算管理系统的框架研究[J].会计研究，2016（8）：23-28.

[3] 王化成，佟岩，李勇.全面预算管理[M].北京：中国人民大学出版社，2017.

[4] 方凌.企业全面预算管理模式研究[D].武汉理工大学，2016.

[5] 蒋红梅.企业全面预算管理的特征和管理模式分析[J].现代商业，2018（2）：107-108.