中小企业财务风险与管控的探析

文/倪虹

中小企业财务管控通过资金管控、税务管控、成本管控等手段和方法，充分合理地利用资源，更好地实现对中小企业的管理，提高中小企业在市场竞争中的优势，有利于实现中小企业规模和经济效益的增长。为了实现中小企业利润最大化目标，必须加强企业财务管控，充分认识到在经济管理中财务管控对中小企业的重要性。

一、中小企业的财务风险现状

（一）中小企业财务资金使用率低下，且不能合理利用，赊销现象严重，并存在对外担保的风险

中小企业的财务存在较多没有对资金作全面预算的情况，因而会出现较多的资金闲置、资金使用效率低下等情况。大多数中小企业对存量资金无法进行合理的控制和使用，因而造成存量资金的流动性比较差，很难完全发挥资金的经济效益。比如：中小型建设施工企业的资金具有量大、分散、面广的特点，需要大量的周转资金、众多的施工劳务成本支出资金、大量的原材料购买资金等。

中小企业存在很多的应收账款未及时收回造成坏账的现象。中小企业对往来企业的信用情况审核力度不足，导致应收账款数额较大，计提的坏账准备金已无法满足多年来产生的坏账金额，从而给自身造成损失。

中小企业互保贷款的风险日益严重。中小企业往往自有资金不足，需进行银行贷款，但在无资产抵押的情况下，最快速、最方便的方法就是互保贷款。在经济下行阶段，互保贷款有财务风险：当其中一个互保企业发生经营问题时，往往会影响其他互保企业贷款，导致互保企业整体陷入困境。有个真实的案例：三家镇上排前十位的民营企业进行了互保贷款，但其中一家企业经营管理不善，导致其资金链断裂，需其他两家企业代偿，给担保企业带来巨大的资金和经营压力，故而造成了担保企业也面临破产清算的现状。因此，银行互保问题需要谨慎应对。

（二）中小企业财务专业型人才比较匮乏，税收风险防范意识差，税收筹划的基础薄弱

中小企业在缺少财务管理人员的情况下，一般会在其现有的与财务工作有接触的人员中优先进行选拔，而不招聘税收知识强的税收管控人员。前者相关税收知识和管理经验不足，对合理有效避税的运用不够，并且防范税收风险的意识不够强，不具备对风险进行认知、识别、评估、规避的能力。

税收筹划是一项高级的财务管控工作，它不仅需要有一套完备的管理制度、准确丰富的基础数据，还需要有税收筹划的从业经验。我国的中小企业的税收筹划相对来说还是比较薄弱的。

（三）中小企业成本管控的观念落后，重视程度低

许多中小企业在经营发展过程中，对成本管控的重视程度低，只关注企业生产规模发展、销售业务增长等相关指标，忽略了成本管控，简单认为成本管控只是对成本支出情况进行做账、分析，没有真正考虑如何利用降低的成本去扩大企业的效益。

大多数中小企业的成本管控只是对生产制造成本进行管控，没有将研发设计、销售、供应链、财务、行政人事等环节与生产制造成本关联起来。这种成本管控理念相当落后，断开这些联系而作决策，会造成企业决策的局限性。成本管控应该贯穿产品生命全周期。

中小企业成本管控的分析不够，不能结合实际生产、销售经营情况制定成本管控制度，从而造成制度执行有偏差、缺乏约束能力。成本管控有效的前提是分析与预测，许多中小企业的分析与预测相对来说是缺乏的。由于成本分析基本上是事后的分析，前期发生的成本预测基本不考虑，最终导致成本管控存在片面性与滞后现象。

二、针对中小企业的财务风险现状，优化财务管控的对策

（一）中小企业从资金方面优化财务管控的对策

1．对资金进行全面预算管控。优化机构设置，建立健全资金全面预算管理制度，实现企业资金预算管理的公平、公正，保证中小企业资金全面预算管控有效实施。订立制度时，建议以原有管理制度为基础，建立健全全面资金预算管理制度及各类合同管理制度等规章制度。建设制度时，要增加制度的执行力，使企业资金全面预算管理真正走上制度化和规范化的道路。例如：中小型建筑施工企业资金通常都是很分散的，施工过程往往很复杂，所涉及的资金量很大，需要对其资金作全面的预算及有效的管控。

2．对应收账款进行管控。对中小企业来说，非常有必要对往来企业进行全面、系统的信用评级，这既可以保障企业的利益，又能防范企业发生的损失，是对应收账款进行管理的手段之一。同时，有必要对应收账款建立管控制度，把应收账款责任到人，制订销售人员与赊销账款的联系责任制度，防止发生坏账时出现相互推诿的现象。建立专项的催款制度，对确实无法收回的应收款进行坏账确认，能收回的必须尽快收回。

3．对资金信贷的互保行为进行管控。对互相联保贷款中小企业进行风险识别与控制，有利于金融机构、各互保单位更好地把握中小企业的经营状况，对其贷款风险进行动态管理，从而减少实际损失。完善信贷融资制度、互相联保制度，建立互保监管机制，控制互保融资金额。建议首先对互保金额大、关系复杂、风险突出的中小企业的进行监管，建立互保备案登记制度，实现互保信息公开，为企业的信用担保、金融机构的信贷决策提供参考与依据。

（二）中小企业从税务方面优化财务管控的对策

1．中小企业应注重人才的培养，企业最重要的资源是人才。财务人员也要不断进行充电学习，掌握最新的会计准则，熟悉日新月异的国家税收政策，规范企业的管理行为，提高税收筹划的能力。

2．中小企业财务人员应随时关注国家税务总局网站，及时了解税收最新政策与解读。同时应加强与税务主管部门的沟通联系，特别是中小企业的税务专管员，及时取得与本企业相关的税收优惠政策通知。如若遇到模棱两可无法判断的问题，可以及时与专管员联系以取得高效辅导，避免出现税收风险。

3．我国为了扶持中小企业的发展，出台了不少税收减免优惠政策，中小企业要有效利用税收优惠政策，享受该享受的优惠政策。比如：中小企业安置了残疾人，对这些残疾人的工资就可以享受100%加计扣除，但必须对这些残疾人员工资进行备案；中小企业开发新产品、新工艺、新技术所发生的研发费用也可加计扣除。

（三）中小企业从成本方面优化财务管控的对策

1．要在中小企业全体成员中建立成本管控的意识，各部门、各职工对本岗位职责范围内的成本管控负有责任，要落实到人。从企业战略的角度出发，高度重视成本管控行为，进行全环节、全员、全过程的成本管控。要实施绩效考核机制，执行量化考核目标，并将奖惩机制落地。

2．中小企业要确定产品成本核算方式，进行产品成本精算及报价。在实施成本管控的过程当中，要做到战略目标与日常经营相区分，不能为了眼前的控制效果而损害长远的利益。以中小型施工项目为例，在整个施工过程中针对其项目成本进行管理就要对项目成本进行全周期管控，依据目标成本法，要求管理人员在项目正式实施前，基于中标金额测算成本，运用价值工程理论，对实施项目进行全面的业务及财务策划、成本管控。

3．中小企业要完善成本管控制度，事前对成本管控目标进行预测与分析，事中落实好成本管控，严格执行目标成本控制，努力在保证质量的前提下降低成本，事后要对经营活动的全过程进行成本分析，保证成本效益的有效管控。

综上所述，随着宏观经济环境的日益复杂化，财务风险的隐患或多或少地在国内中小企业中显现出来，对财务风险的分析可有效解决财务风险问题。在企业发展过程中，财务管控占据着极其重要的位置，完善财务管控，有利于促进中小企业可持续性、稳定、健康发展。