浅议如何加强大型国企资金管理

李少杰

摘 要：中国经济已由高速发展阶段转向高质量发展阶段。而国企，特别是大型国企在改革转型的过程中，面临着复杂严峻的内外部形势，资金管理的加强与优化刻不容缓。本文着重就大型国企的资金管理现状和存在的主要问题进行了探讨，提出了若干应对措施，旨在加强国有企业的资金管理，防范风险，为其实现经营目标和可持续发展提供保障。

关键词：大型国企；资金管理

资金是企业运营的血脉，资金管理是大型国企整个管控体系中极其关键的一环，而规模化、集团化、多元化给大数据信息时代的大型国企资金管理工作带来了一定困难。随着规模的持续扩大以及外部政治、经济、技术环境的变化，大型国企的资金管理问题迫在眉睫。降低资金风险、提升资金收益是国企改革转型的重中之重。

1 大型国企资金管理现状分析

1.1 会计信息失真

会计信息失真，是指会计资料所披露的信息与企业真实的经营状况不相符合。国有企业会计信息失真问题普遍存在，假盈实亏，成为影响社会经济秩序和廉政建设的重要因素。不透明、不对称、不完整的信息无法为科学决策提供有效依据，也影响了政府宏观管理和社会监督的效果。

1.2 资金分散

目前，企业集团资金集中管理的需要和内部多级法人资金分散占用的矛盾已成为现阶段企业财务资金管理中的突出问题。集团企业整体资金优势没有得到好的发挥，成员单位资金存贷双高，财务费用占据了现金流出的过大比重。许多国有企业，特别是集团化的大型国企，由于资金管理制度不完善，对整体的资金状况难以全盘掌握，而子公司缺少科学合理的投资决策机制，加之具备财务、金融、风险等综合能力较强的高级管理人才缺乏，导致投资项目回报率低，从而降低了资金使用效率。一部分子公司由于资金短缺进行融资产生巨大的资金成本，同时另一些子公司资金闲置，造成资金配比不平衡，影响了集团公司的整体利益。

1.3 预算与资金结算脱节

国有企业通常对资金预算管理观念不强，预算大多是支出的预算，收入预算仅是在上年的基础上预计一定增长率简单地加成，并未实现真正意义上全员参与、各部门相互沟通配合的全面预算。同时，资金预算管理缺乏监督、考核评价不到位，企业资金流向与控制脱节，预算执行控制缺失，預算的信息反馈渠道也不顺畅。有些企业虽然制定了相关制度，但由于种种原因并未有效实施，最终导致资金流向脱节于资金控制，造成资金严重浪费。

1.4 政府投资计划与企业承载能力不匹配

1.4.1财政资金到位困难

国有企业大多数都是由中央政府或地方政府直接投资或参与控制的企业，其资本金的最初投资都来源于财政资金。许多情况下，国企资本金不足，而需要财政拨款的建设项目，由于手续繁杂和地方财政困难，经常出现资金到位滞后的现象。大型项目投资所需资金往往金额巨大，为避免出现因资金短缺影响工程进度从而影响政府相关工作进展的情况出现，国企往往会在金融政策宽松时多申请融资额度，从而造成资金闲置，周转率低下的情况。这些大额融资，不但融资成本较高，资金管理难度也很大。

1.4.2营运资金被项目占用

国有企业具有公益属性，受政府指令影响明显，因特殊情况临时上马项目或者在资金到位不及时的情况下赶工期，很多大型国企被迫挤占营运资金，用于项目建设，融资基数增大，企业经营风险增加。

2 资金管理呈现诸多问题的原因分析

2.1 没有充分利用好资金预算管理

很多国有企业在预算的编制过程中还停留在为了预算而编制预算的层面，预算编制的基础不切合实际。有的国有企业目前的预算管理组织体系已经无法适应现代公司治理结构的要求，预算和企业战略规划之间契合度不够紧密，对预算的功能定位缺乏准确性，预算缺乏约束力，在预算考核与奖惩方面并未与预算的执行情况完全挂钩，从而形成计划和执行“两张皮”的现象，忽视了对预算的过程性管理和控制。

2.2 没有充分利用信息化工具

现代市场经济条件下的规模化大生产和高度集中的管理模式，需要大量准确的基础数据和相关信息作支撑，而要把这样复杂的信息流和资金流及时准确地集成起来，传统的管理手段是无法做到的。大多数国企满足不了企业现代化、精细化管理的要求，用传统方式来统计、核算、传递有关生产经营过程中的各种信息，不仅速度慢、效率低。另外，受各种人为因素的制约，规章制度只是挂在墙上，停留在纸上，缺乏强有力的手段来保障制度的有效执行，没有硬约束、硬程序，有章难循，有章不循。

2.3 资金管理过程中缺乏监管

资金监管是国有资产监管的重点。国企普遍存在银行账户过多，应收账款长期挂账无法收回，不相容职务分离制度流于形式，资金安全管理措施不到位和内部审计流于形式的实际情况。

2.4 地方财政收入与需求不匹配

无论是民生支出还是偿债支出，对于现在的地方政府来说，都是不小的挑战。2018年4月，中央财经委员会召开第一次会议，提出打好防范化解金融风险攻坚战，要坚持底线思维，坚持稳中求进，抓住主要矛盾。要以结构性去杠杆为基本思路，分部门、分债务类型提出不同要求，地方政府和企业特别是国有企业要尽快把杠杆降下来，努力实现宏观杠杆率稳定和逐步下降。现在地方财政的压力比较大，地方政府需要防范风险，特别是隐形债务等风险，目前来说，有效的方法不多，地方政府要么尽可能收紧开支，要么新增债务偿还旧债。但是对于地方政府来说，在建的项目不是说停就能停止的，这在客观上造成地方的实际支出压力、地方政府融资渠道变窄以及合规融资变少。

3 应对措施

3.1 加强和完善资金管理体系

资金管理制度与内部控制制度相结合，严格执行不相容职务分离原则，明确职责分工和授权审批，贯彻执行重大事项集体联签制度，将资金管理责任落实到个人，同时建立奖惩制度纳入年终业绩考核。完善企业内控管理环境，更新和完善集团企业资金管理制度和流程。以资金集中管理为中心，重新设计、优化资金管理及运作流程。银行账户应由集团管理并适度授权，并根据经营实际情况以及集团企业现金流的特点和流动性状况制定关于账户管理及资金收支管理的具体制度和实施细则，建立营运资金管理的业绩评价体系，构建以资金集中管理为基础，以资金预算控制为手段，以资金预算考核为保障的三位一体的集团化资金管控体系。

3.2 加强集团企业的资金预算管理

强化利用资金预算管理的手段是资金管控的核心。细化资金预算编制，构建国有企业集团总部与下属企业双向沟通的机制，通过该机制保留集团总部对资金预算的控制权，但又不打压下属企业对于资金管理的积极性，从而保证国有企业各层级资金管理的最优化。执行资金预算管理中，要严格按资金预算来调度资金，充分发挥出资金预算在资金综合平衡中的作用，从而提升资金周转效率，为资金管理打下坚实基础。年终应将预算管理的执行情况纳入部门考核中，坚持公平、公正、公开的原则，对预算编制不准确不合理导致资金利用率低下，或未严格按预算计划执行的情况，实行绩效考核挂钩制度，责任落实到个人，使资金预算管理理念得到深入贯彻，提高项目部和子公司的参与度，确保资金预算管理制度充分有效的实行。考核指标应尽量细化，如资金预算执行的准确率可按考核期限分为月度、季度、年度资金预算执行的准确率。按指标结构可细分为流入、流出资金预算执行的准确率。按考核对象又可细分为建设资金、运营资金数据提供部门等。

3.3 实行人员和资金的集中统筹管理

3.3.1财务人员集中管理

大型国企成立财务管理中心，母、子公司所有财务人员与集团公司签订劳动关系合同，由集团集中管理，整合一体化办公。这样垂直管理可以有效保证财务制度执行的统一性，有利于保证和加强财务部门在集团管理体系中的独立性，同时可以充分利用系统内财务人员的知识和能力互补，促进交流学习，提高工作效率和质量，同时为资金集中管理创造良好环境。

3.3.2 用信息化建設加强资金集中管理

首先，搭建以资金集中管理为核心的集团资金管控平台并和预算管理系统平台统一起来构建集团管控工具，将资金的管控向业务前端延伸并将收入、支出业务全面管起来，将业务计划、资金预算、资金余缺、资金计划统一和衔接起来。其次，在数据层面能够实现数据共享和交互，并进行数据及时性的分析。最后，要将资金的计划、监管、执行、分析进行数据化的管理。过程中应充分利用银企直联技术，实现企业的财务系统与网上银行系统无缝对接，企业无需专门登录网上银行，就可以利用银企直联系统自主完成对各级单位银行账户的查询、转账、归集下拨、信息下载等功能，并在财务系统中自动登记账务信息，免去以往财务系统、网银系统两次指令录入的过程，提高工作效率。

3.4 要强化企业的全面风险管理

通过资金集中管控，可以建立更有效的风险管理体系，形成资金管理与风险管理的协同局面，从而实现对财务风险的全面防范和控制。与此同时，通过全面风险管理可以发现资金管理（包括资金投向、资金流动性等） 中存在的问题，从而更好地完善资金集中管控体系，两者相辅相承，互相促进。

3.5 提高财务人员的综合素质

财务人员的综合素质主要包括品德修养和专业技能，是影响资金管理水平的重要因素。高效的资金管理，首先是人员的管理。财务人员必须严格按照《会计法》和《会计基础工作规范》的相关要求，做好做实基础工作。大额融资和资金管理可能伴随着廉政风险，要经常开展廉政教育，注重选人用人机制的透明度，进一步建立健全资金监管的体制机制，切实做到用制度约束和管理人。从事财务工作的人必须加强学习，不断提升能力，与时俱进。

3.6 提高地方政府公信力

地方政府要改革和完善行政决策机制，努力提高决策的科学化、民主化水平。要规范决策程序，健全决策制度，优化决策环境，强化决策责任。行业主管部门要和地方财政协同，把发展的速度、改革的力度、国企可承受的程度有机统一起来，推动财政资金聚力增效，提高公共服务供给质量。

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