大数据时代下企业税务会计面临的挑战与对策

孔彩云

摘 要：大数据时代，税务会计面临较大挑战，一方面是机器可能取代税务会计位置;另一方面，因为涉税问题非常敏感，税务会计职业风险很高，面对这些挑战，税务会计应当转型，利用大数据技术优化管理会计，帮助企业管理层构建完善税务管理体系，强化税务管理，进而规避风险。

关键词：大数据;税务会计;税务管理

一、引言

大数据带来的变革是非常显著的，大数据时代，企业资产不再局限于有形资产，还有海量的无形数据资产。在大数据时代下，企业要寻求发展突破，大数据是非常重要的技术支撑。对于企业税务会计而言，这是一个非常大挑战，当然也是一个机遇，关键是能否抓住机遇实现转型。

二、大数据时代下企业税务会计面临的挑战

（一）企业会计自身面临的挑战

大数据带来的变化是非常明显的，会计打交道的是数据，而大数据时代最终资产也是数据，从这个角度来说，会计很多工作都能够由机器来完成。在大数据时代，很多职业会被淘汰，但也会催生出很多新的职业;就职业淘汰方面来说，会计淘汰率非常高，达到了97.6%，对于会计而言，如果不想被淘汰则必须要掌握更高层次的技能，才能在大数据时代立足。

从会计自身角度分析，会计状况实际不容乐观，会计资格证书不好考，会计相关工作也不好找。对于已经在从事会计工作的，实际上持有证书的尤其是高级证书的会计数量并不多，绝大部分会计在专业相关知识方面有所欠缺。现在党和国家高度重视会计改革，新的会计准则、制度正在陆续出台，用以规范会计行为。

因为传统会计工作基本上就是资金、税务、账目以及成本控制，其中绝大部分会计都与资金、税务、账目打交道，是典型的核算会计，少部分能够做到成本控制，这一部分基本上都是比较高级的会计，所以绝大部分会计工作枯燥，升职加薪无望，而且核算会计已经不适应当前企业发展需求，未来很大可能会被淘汰。

（二）从纳税的角度分析税务会计面临的挑战

大数据时代是信息大爆炸的时代，涉税问题基本上是没有秘密可言的，因为信息交流没有了时间和空间限制，人人都可以成为监督的第三方，对于企业乃至税务局只要发生了一个有价值的新闻事件，瞬间就可以传遍全国，事件影响被无限放大。同时，信息化条件下，涉税数据交换更加没有秘密可言，税务部门要查企业的涉税问题非常的简单，现在因为纳税人要纳入到国家税务局增值税管理系统，同时金税三期功能日趋完善，大海捞针已经成为现实。一旦企业有问题，第一个遭殃的就是税务会计，所以会计是非常有风险的一项工作。

从上述角度来说，现在企业的老板主要苦恼于税务稽查人员;别家企业偷漏税，本企业也要被查;企业财务部门应对能力差，明明财务上没有问题，但还是被查、被罚款。对于企业来说，因为涉税问题被查或举报，就是税务局在查上下游企业时连带查出问题。对于税务会计而言，即便知道涉税问题很严重，但也很可能出于自身考虑而不提醒老板;即便是提醒老板，也许老板也不会听，这种情况下税务会计即便是有能力，如果行为不规范也会变得没有能力，职业风险非常大。

进一步来说，因为企业存在信息孤岛，会计与企业业务部门之间联系不紧密，没有办法进行高效沟通，事前控制很难达成;业务部门接受了虚开发票，会计可能不知情，但是企业还是要被查，连带着税务会计也会被查。

三、大数据时代下税务会计面临挑战应对措施

涉税问题是一个大问题，处理不好，对于税务会计而言职业风险非常高。有很多税务会计就是在涉税问题上没有处理好而身陷牢狱。大数据时代因为数据透明化，很难有秘密可言，要查问题是很简单的事情。对于税务会计而言，面对这些挑战如何应对是大数据时代下需要思考的一个问题。

（一）大數据时代税务会计应对挑战的思路

对于税务会计而言，不能单纯只做税务核算会计，要转变为经营管理型会计。

从涉税问题角度来看，出现涉税问题一个就是老板一言堂，另一个是税务会计能力问题，其他问题实际上都是以这两个问题为基础的。对于税务会计而言，必须要转型，不转型在大数据时代可能面临淘汰，还有可能面临职业风险。因此，税务会计要提高自己的专业素质和协调能力，并且参与到企业业务当中，了解企业运转机制，通过财务上数据找到规律，为企业决策制定提供建议，明确涉税风险;如果企业被稽查，要关注被处理和处罚事实是否清楚、是否有完整的依据以及是否对应适用的法律条文。

当然关键还是要依法办事，税务会计要转型，首先就是要遵纪守法，政治觉悟高，然后才是专业素质;并且要具备终身学习意识，学习掌握大数据时代会计工作模式，实现自身转型。

（二）大数据时代税务会计应对挑战的策略

首先，税务会计转型要从单纯的核算税负工作中解放出来，做管理会计。单纯的核算会计是没有前途的。大数据使企业生产经营过程数据变成重要资产，而且因为信息化实现了数据汇集，财务数据反映的是企业的经营状况，企业是否创造价值，从财务数据就能够分析出来;而税务方面同样如此，因为税务是财务管理当中非常重要的一个部分，在营改增背景下，可以通过更多的获取进项抵扣销项，来实现降低税负，这属于税务筹划;而税务筹划是税务会计的一项工作内容，但是做不好税务筹划就会演变成偷漏税，职业风险大增。对于税务会计而言，要从财务数据当中分析企业涉税风险，通过建立台账将税务和财务差异反映出来，就可以对税基进行确定。传统的税务会计是利用收入、销项税额、进项税额、进项税额转出、上期留底税额、财务报表以及业务事项等凭证来计算税负，这种方式是事后的，有些企业面对稽查根本不知道哪里出了问题，这个就是事后分析的弊端;业务部门若是接受了虚开发票，税务会计可能根本不知道，所以对于税务会计而言要学会利用数据挖掘企业经营管理当中所产生的所有数据，利用大数据分析来查找涉税风险，并且利用大数据分析来给企业经营管理决策提供数据支持和意见。

其次，企业要构建合理的管理模式，规避老板一言堂，在日常涉税工作当中统一管理，分摊责任，如报销，如果报销发票信息不准，那么风险就会转移到税务会计身上，所以报销人必须要对发票真实性负责;同时报销人直属领导也要负责，特别是增值税专用发票。增值税发票很有特色，具有完税凭证和反应经济业务发生的作用，取、开、传递以及抵扣增值税发票对企业增值税申报缴纳有着非常大的影响，因此要制定增值税发票管理制度和流程，按照相关政策文件，如增值税发票管理办法等，结合自身实际情况制定管理制度和流程，定期抽查、自查，不虚开发票，也不获取虚开发票。执行责任分摊并不是随意分摊，要以审查来确保责任不会被随意分摊，因而需要强化日常的工作中的发票审查，防止内部出现问题，防止被其他单位的违规行为牵连。这里要突出重点岗位的人事任命问题，岗位上的人员要有能力而且作风要正派，不能老板说什么就是什么，善于给老板提意见，善于帮助老板做税务筹划，依法节税。

再次，突出事前控制管理。在很多企业经营管理中，业务比财务重要，而财务又比税务重要。实际上税务作为财务当中的重要部分，因为是最后的一环，完成税务核算就是财务报表。事后控制通常都是以财务报表为准来进行纳税申报，但税务要影响财务并且最终影响业务，税务会计管理要前置，特别是在业务决策阶段、合同签订阶段。所以税务会计必须要打通财务、业务两个部门，通过事前控制分析，明确业务当中的税务因素、税务成本以及可能的税务风险，并采取相应措施来管理，降低企业的税务风险，同时也降低税务会计的职业风险。

最后，税务会计要做价值管理会计，企业的经营管理看的是价值创造，并不是利润，虽然绝大部分企业尤其是小微企业很关注利润，但都普遍认可价值创造。而对于税务会计而言，税务筹划就是在为企业创造价值，注意税务筹划是依法节税，而不是为了企业利益去故意安排一些环节来避税。税务会计要学会根据现實情况以及会计准则、税收法规，调整税务处理规程，帮助老板建立税务处理流程，并且合理合法地为老板进行税务筹划。

四、结语

税务会计在企业的财务管理当中发挥着很重要的作用，但是因为企业普遍重视财务而不重视税务，税务不独立，很多时候会受到限制，在涉税问题上没有独立性，容易陷入老板一言堂状况，导致自身风险增加;同时，大数据时代，机器作用得到了最大化的发挥，会计很可能被机器所取代，对于税务会计而言就必须要转型，税务要从财务中独立出来，并且前置到企业业务之前，做专门的管理，从而规避风险。

参考文献

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