提升商业银行内部控制有效性的研究

辛志成

摘 要：商业银行内部控制有效性对于提高经营风险防范能力具有重要的作用，本文主要以商业银行内部控制为分析和研究对象，重点分析了当前商业银行内部控制的现状，并简明扼要的概括了其存在的问题，而后针对如何提高商业银行内部控制的有效性提出了几点合理化建议。

关键词：商业银行;内部控制;现状及问题;策略

1 当前商业银行内部控制现状及存在的问题

1.1内部控制制度执行不到位

1）风险评估与管理方面：①商业银行内部控制过程中，其风险前瞻性不够，在当前这一方面的工作往往存在一定的局限性，未能够在风险前进行监测，使得工作方面处于被动的状态，当前这种情况极容易造成损失;②风险计量精细化程度低，在进行部分风险指标计算时，缺乏较为统一的计量指标为其提供保障，使得实际计算结果不理想，往往存在定性指标过多等问题，这对于风险控制的准确性造成了严重的影响。③风险监控技术含量不足，商业银行在进行风险管理时，仍然以传统管理模式为主，并且管理手段具有一定的滞后性，无法满足发展需要。

2）内部控制活动方面：商业银行在进行多个控制活动中，例如中间业务风险控制、信贷管理风险控制等，其制度执行不到位。具体主要体现在：在信贷管理风险控制过程中，在公司贷款、个人贷款方面，并没有做好前期调查工作，没有严格执行相关标准规定，未能够按照贷款基本流程办理相关业务，对于贷款方的材料审核不严格，根据客户提供的虚假材料审批发放贷款。

1.2 监督与约束力不足

1）内部控制评价效果不强：具体主要体现三方面内容：①基于当前商业银行内部控制评价指标体系角度来讲，该体系存在一定的弊端，缺乏科学性与合理性。当前这一体系仅仅是简单的罗列了相关规章制度，并没有涵盖其他方面的内容同时指标设计较为单一化，风险评价目标不够清晰;②内部控制评价趋于形式化，商业银行在开展内部控制评价过程中，并没有终点突出评价的重点内容，缺乏较强的针对性，致使其难以客观的对评价单位进行判断;③内部控制评价结果应用有效性不足，在具体评价过程中，仍然采用传统评价方式，主要以单一绩效挂钩的标准，没有及时对风险数量和质量进行有效的区分。

2）整改与问责不到位：根据相关数据调查研究表明，部分商业银行缺乏较强的追究违规责任力度，部分客户经理在贷款后检查不到位，这在一定程度上使得信贷资产质量恶化，严重影响着商业银行的信誉。

1.3 内部控制环境有待完善：

1）缺乏先进的管理理念①在实际的工作过程中，业务发展与内部控制关系认识不足，没有做到对二者进行很好的把握。甚至出现效益、发展、内部控制三者之间的相互对立。②内部控制的认识存在偏差，部分管理人员缺乏对内部控制的认识，片面的认为通过内部控制便可对风险进行绝对控制。

2）缺乏高素质人才：商业银行在具体运行中，缺乏内部控制审计、内部控制评价等方面的专业型人才。此外，缺乏复合型人才，当前商业银行严重缺乏信息技术与内部控制评价综合性人才。

2 提升商业银行内部控制有效性的策略

2.1提高内部控制制度的执行力

商业银行在实际的发展过程中，要注重提高内部控制制度的执行力，为了实现当前这一目标，具体可从以下方面着手：其一，坚持“以人为本”的管理理念，逐渐加大力度，强化对人力资源管理，重点加强内部控制人员方面管理，根据内部控制工作的实际需要，尽可能的选聘金融、审计、会计方面专业较强的技术性人才，并由其负责内部控制相关工作。对于基层内部控制岗位而言，应当注重IT技术人员素质，面向社会公开招聘业务能力强、素质高的专业型人才，不断充实整个团队的力量，同时也有助于提高团队的整体素质。其二，建立严格的专业考核制度，定期强化对相关工作人员专业考核，实现优胜劣汰，为商业银行内部控制管理提供重要的人才保障。其三，科学设置组织机构。根据商业银行内部控制的实际需要，商业银行要建立严密性组织，同时要注重组建矩阵式职能部门，加强部门之间的相互合作，降低部门之间工作协调难度。

2.2 强化监督约束管理

商业银行在强化监督约束管理时，需要做好以下方面工作：其一，注重提升内部控制评价效果。在进行内部控制管理过程中，商业银行要结合具体实际情况，建立科学的内部控制评价体系，同时将事前预防作为一切工作的重点，针对内部控制管理中存在的问题，找出问题根源所在，从根本上改善经营管理。同时，要注重工作方法方面创新，探索出符合当前工作的新模式，注重设计预警信息系统，通过当前系统有助于对内部控制缺陷进行早期识别，并制定相关应急预案。其二，强化业务检查。运用信息技术建立内部控制管理共享数据库，促进不同内部控制监督主体之间的业务交流与合作，共同促进内部控制目标的实现。其三，严格违规和落实整改。商业银行在进行内部控制管理时，要根据内部控制工作开展的要求，对内部控制缺陷问题进行详细的分析，分门别类制定相应的整改措施。

2.3 制定科学的内部控制制度

其一，健全内部控制管理制度。在实际的工作过程中，要保证内部控制制度的完善性，尽可能保证其覆盖范围，力争覆盖全过程、全业务。尤其对于那些新产品、新业务而言，必须保证内部控制与时俱进，避免出现管理真空现象。其二，保证内部控制规章制度合理性。商业银行在制定相关管理制度的过程中，要逐渐加大调查研究力度，严格把控好内部控制相关规章制度关，确保其科学性与合理性，只有做好当前的工作，才能够确保内部控制工作顺利推进。其三，强化内部控制动态管理。商业银行要组织专业人员定期对内部控制制度动态管理进行检视，同时要结合当前银行业务发展，以及国家法律法规变化等，及时对其进行修订、新增或废止，以此来提升内部控制的有效性。

结语：综上所述，商业银行在实际的发展过程中，必须强化风险文化建设，加大对内部控制管理力度。同时要结合具体实际情况，健全内部控制机制，建立内部控制管理体系，根据银行业务发展的需要，不斷创新工作方法，坚持与时俱进，提高对风险的预测能力，进而提高商业银行内部控制整体管理水平。

参考文献：

[1]王照，朱颐和.提升商业银行内部控制有效性的探讨[J].财会研究，2012（11）.

[2]薄澜，姚海鑫.上市公司内部控制有效性的影响因素研究[J].首都经济贸易大学学报，2012（4）.

[3]孙银忠.实现商业银行内部控制有效性的途径探析[J].会计之友，2010（10）.