企业会计内部控制思考

摘 要：内部控制制度有利于企业经营活动获得更大的效益，有助于企业财产安全以及增加财务信息的真实性。借助一系列的有效控制职能方式和手段，使得企业财务会计体系更为严密和完整。目前在企业管理当中，会计内部控制拥有着重要的地位，其不仅仅实现了资源的优化配置，同时也能够防止各种违法行为的发生。本文通过分析企业会计内部控制的概念和重要性，找到当前企业会计内部控制面临的问题，进而针对性提出解决措施。

关键词：企业;会计;内部控制

一、企业会计内部控制概念和重要性

企业按照国家规定的相关会计法律法规，并对自身经营、管理情况进行考虑，从而制定的适合企业发展需要的相关措施，即为企业会计内部控制。当前市场经济大环境之下，企业内部控制将会成为生产经营和发展当中的重要平衡机制，有助于调节企业的协调发展。在企业核心系统当中，企业会计内部控制处于重要位置。企业的扩展和规模扩大离不开内部控制，同时内部控制的完善与否将会关系着企业最终的经营成败。

企业会计内部控制重要性主要体现在以下几点：第一，有助于对会计信息的有效采集、分类、整合等，保证为企业生产经营提供可靠的数据信息;第二，有助于发现会计信息记录等方面的错误，从而及时加以改进和修正，确保会计信息的准确有效;第三，有助于企业提前预知各种经营风险，进而为企业及时做好危险预防、判断提供条件。由此可见，在企业内部控制当中，企业会计内部控制是重要的一部分。它不只是发挥了防范风险的作用，同时也提高了对企业风险的评估，进而有效避免风险的发声，保障企业的健康发展。总而言之，企业会计内部控制最终在于为企业提供真实可靠的会计信息，保障企业资产的完整性，从而为企业的可持续发展创造条件，促进企业管理目标和价值的实现。

二、企业会计内部控制过程中面临的问题

（一）不规范会计核算导致信息失真

由于企业存在着不规范的会计核算标准，使得企业面临着严重的信息失真问题。这些年一些单位因为对自身利益的考虑，对会计核算往往不够重视，产生了不准确的信息，这种信息失真的情况已经较为常见。例如一些企业为避税和粉饰经营业绩，不惜进行会计数据的篡改，隐瞒或者是谎报企业的经营利润和收入。再如一些企业因为会计从业人员整体业务水平不高，导致会计凭证缺乏有效性，使得会计信息失真，最终影响企业的决策和管理。

（二）不健全管理制度引发财务管理混乱

当前在一些企业内部存在着内控制度不健全的问题，这些问题使得企业相关业务不能够按照章程办理。比如在企业当中为了更好的激发员工工作积极性，一些企业在管理当中允许一定业务费用的办理，不过费用开支范围却缺乏明确的范畴和规定，相应的约束机制也没有建立起来，这些都导致内部乱支乱用的现象严峻。企业整体管理费用偏高。还有一些企业针对财产物资管理方面不够全面，在采购、验收、付款等环节都没有严格按照规定尽职尽责，对于企业存在多年的报废、损害、短缺、积压等物资缺乏有效盘点，这样使得企业大量隐藏资产被隐藏，使得企业面临着较大的损失。

（三）不合理控制活动影响内控执行效果

企业在会计内部控制方面，存在着控制活动措施不当的现象。管理层为了能够保证所下达的指令可以准确快速的得到落实额贯穿，所以需要制定一定的程序和措施，这就是控制活动。很多企业都重视会计内部控制制度的完善和建立，但是当前还是存在着一定的问题：首先，设计层面，大部分措施侧重于事后的控制和监督，至于事前、事中的控制机制并没有建立起来;其次，执行层面，一部分部门存在着不遵从章程和规范的情况，导致内部控制制度应有的秩序被破坏。这些问题的存在，都最终影响了内控执行的效果。

（四）不专业从业人员制约会计内控提升

会计岗位是现代企业当中非常重要的部門，将会影响着企业的决策和管理层。包括预算、决算、资金管理、企业利润评估分析等，都需要会计岗位的支持。另外会计岗位和企业内部风险点存在着很多的交集元素，因此这种岗位的性质决定了在控制当中占据着重要的位置。作为企业的会计和财务人员，他们同时也是很好的内部控制者。目前因为各种利益因素、上下级关系等，使得会计人员一旦出现了品行缺失的情况，或者是其整体素质水平不高，产生违背职业道德的行为，这样将会影响到企业相关负责人以及管理者，甚至引发了各种违规行为。尽管一些从业者具备了一定的专业水平，但是因为对发现的内部控制问题不进行及时的汇报和弥补，在利益的驱动之下，铤而走险。因此企业会计人员应当树立正确的品行观念和道德思想，积极适应当前的企业发展。当前很多企业内部存在着从业者专业素质水平比较低的问题，专业基础不扎实，对风险的辨别以及预见能力不高，这样无法适应企业会计内部控制需要。

三、推动企业会计内部控制发展的措施

（一）建立完善的内部会计控制体系

想要有效杜绝出现违法违规的现象，企业内部应当积极推动独立完善的内部控制体系构建。首先，构建相互牵制和制约的制度，形成良好的监控系统。对业务经办人员拥有的责任、权限加以界定，加强对一般性业务的审核，对重要性业务的双签制等，严禁出现一个人办理全程的情况;其次，构建良好的事后监督机制。从会计核算的基础出发，针对各项业务开展周期性核查，这种核查需要突出查的重要性，主要负责人需要具有较高的业务素质，具有较强的责任心，管理严格按照规范流程进行，及时将监督结果向相关负责人进行回报;再次，构建审计委员会，其直接对董事会进行负责。这一机构需要建立在稽核和内部审计部门基础之上。常见的内部稽核、财务报表审查、离任审计等，都将会有助于内部控制的落实，从而形成以查为核心的监督体系。在这样的企业内部会计控制体系之下，将会有助于及时对存在的问题进行挖掘，进而针对性提出应对方案。

（二）构建有效的激励机制

企业会计内部控制的有效实施，还需要能够针对制度的落实情况采取有效的检查和考核，这样能够观察到是不是制度得到了有效执行和落实，如果发现问题以及导致问题的原因，就需要及时的进行改进和修正，从而获得相应的成效。在严格执行制度的同时，离不开一定的鼓励。包括了精神鼓励、物质鼓励。针对有成绩的给予一定的奖励，而针对违规违章的情况则需要采取处罚，这样合理的激励机制才能够保证控制制度的有效执行和落实。

（三）推动现代企业制度的建设

会计制度是不是能够满足现代企业的管理层要求，是不是能够很好的落实执行。需要在企业会计内部控制方面从以下几点满足管理者：首先，会计信息能够给企业决策创造良好的服务条件;其次，财务信息能够得到社会的认可。如果这几点无法得到满足，表面上是管理者对会计信息缺乏足够的重视，实质上是当前现代产权制度没有得到认同。所以，需要推动产权制度的改革和建设，推动现代企业制度的形成，这样能够让企业管理层和企业发展相结合，管理者才能够更有动力落实和执行内部控制制度，而企业会计内部控制制度作用才可以真正实现。

（四）加强从业人员的素质

任何制度最终成功都离不开高素质的执行人员。所以对于企业会计内部控制而言，需要不断的提升员工素质。即便是再怎么完善的会计内部控制制度，都会被一些熟悉制度的人钻空子，所以只有从业者自身素质提升，才能够保障会计内控制度的顺利落实。为此需要加大对人才素质的培养，不断的提升从业者的专业水平和道德素养，使得从业者能够满足现代复合型人才的标准。

（五）积极加快信息沟通系统创建

企业管理层想要有效的了解和掌握企业的运行情况，从而及时做出科学准确的决策，就需要加强部门和人员之间的沟通，构建良好的信息沟通系统，有助于管理者及时发现在企业会计内部控制制度落实方面所存在的问题和不足，从而针对性加以改进和完善。尤其是了解到今后在开发财务和管理软件过程中所需要掌握的方向。首先，需要保证企业由上而下的信息传递渠道通畅。管理层需要明确各个岗位和员工的职责，让每一个员工都能够了解自己在控制系统当中所处于的地位，自身的作用以及在信息传递当中的对象、内容以及方式，这样才能够保证信息能够按照既定的流程健康有序的进行传递。其次，需要保证由下而上的反馈信息渠道顺畅。在日常工作当中，员工总会遇到一些棘手的问题，因此他们也是最早能够发现问题的人。想要将这些信息快速的传递给管理层，就需要建立完善的信息反馈渠道，保证问题能够及时的传递给管理层，进而以最快最准确的解决方式加以解决，这将会有助于企业现代化的规范管理。

结束语：

综上所述，目前我国经济发展迅猛，企业竞争加剧。企业想要落实会计内部控制，就需要采取规范管理，这样才能够立足于优势地位。企业只有会计内部控制做好了，才能够帮助企业解决经营和发展中遇到的困难。而做好会计内部控制的关键就是能够不断的完善制度建设，提升企业员工素质，创新技术以及保障信息有效传递。

参考文献：

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[2]王艳芳.强化国有企业内部控制的思考[J].中国经贸，2016（20）：270-271.

[3]李维飞.优化企业会计内部控制策略的研究——以上市公司为背景[J].财经界（学术版），2017（22）：81-82.

作者简介：

张立庆（1990-），男，本科，助理會计师，首都经济贸易大学在职研在读，供职于长庆固井公司。研究方向：会计学。