经济利润法在短期生产经营决策中的应用

韩尚松 金桐宇 雷震　姚帅

【摘要】各传统短期生产经营决策方法都有各自的适用条件，且较复杂。本文介绍了经济利润法解决涉及产品出售的短期生产经营决策问题，不需判断适用条件，不必绘制表格，真正简化了短期生产经营决策。

【关键词】短期生产经营决策  经济利润  经济利润法

一、短期经营决策中的专属成本、机会成本、经济利润及经济利润法

因短期生产经营决策中往往涉及到若干情况的比较，可引

经济利润法。下面举例说明经济利润法：

进行“亏损产品是否停产”决策时：

设方案一：继续生产，继续生产部分收益为R1，可变成本为VC1，继续生产额外投入DC1;方案二：停产将剩余生产能力转移，转移收益为R2，需额外投入DC2。

则继续生产的利润L1=R1-VC1-DC1;停产的利润L2=R2-DC2。由于目的是利润最大化，可比较L1、L2。

L1﹥L2，即R1-VC1-DC1-（R2-DC2）﹥0时，继续生产利润更大，选方案一;L1﹤L2，即R1-VC1-DC1-（R2-DC2）﹤0时，停产利润更大，选方案二;L1=L2，即R1-VC1-DC1-（R2-DC2）=0时，两方案利润一致，方案一、二均可。由此可设OC= R2-DC2，则Lv= （R1-VC1-DC1）-OC;Lv﹥0时：选方案一;Lv=0时：两方案均可;Lv﹤0时：选方案二。其中：①DC1即为方案一的专属成本，DC2为即方案二的专属成本;VC1即为增量成本;OC即为方案一的机会成本;②Lv即为经济利润在短期经营决策中的体现。显然，经济利润 =方案一利润-方案二利润。

扩展为多方案短期生产经营决策：①专属成本是单独选择实行某方案时，属于保证该方案实行的特有成本;②机会成本是单独选择实行某方案时，若实行其他方案利润的最大值;③经济利润是单独选择实行某方案时，该方案利润与机会成本之差。

二、经济利润法在短期生产经营决策中的应用

假设各决策产销平衡。

（一）亏损产品是否停产的决策

详见一中推导

（二）半成品/联产品/副产品是否深加工的决策

以半成品为例：

设：1）半成品直接出售的单价恒为p1;若深加工，则计划深加工成的产成品件数为x，加工成一件产成品需投入n件半成品，且半成品废品率为ξ（0﹤ξ﹤1），则需深加工的半成品件数为：nx/（1-ξ）;2）若深加工，则加工成本为恒为b，深加工总专属成本为d，产成品出售单价恒为p2。

假设深加工：则机会成本为不深加工时利润=np1 x/（1-ξ）。

经济利润Lv=p2x-bx-d- np1 x/（1-ξ）。Lv﹥0：应深加工;Lv=0：深加工和半成品直接出售均可; Lv﹤0：应直接出售半成品。

（三）是否接受特殊价格追加订货决策

设：1）企业某会计期间最大生产能力为n件，生产的单位变动成本恒为b; 2）企业已以单位售价p1（p1也是市场价）接受正常任务x1件，现客户要求企业以单位售价p2（p2﹤p1）追加订货x2件;3）企业若接受，则需因技术原因追加的专属成本为d;4）企业若不接受追加订货，剩余生产能力转移可获c（企业接受追加订货时的机会成本）。

假设接受追加订货：则企业需按p1购入（x1+x2-n）件产品，同企业能生产的（n-x1）件产品一同交给客户，即：企业接受追加的专属成本=p1（x1+x2-n）+d。

经济利润Lv=p2（n-x1）-b（n-x1）-[p1（x1+x2-n）+d]-c。Lv﹥0：应接受;Lv=0：是否接受均可;Lv﹤0：应不接受。

（四）品种选择决策（即选何种产品生产和出售）

以“有A、B、C三种产品可选”为例：

设：1）出售A产品单价为p1，出售B产品单价为p2，出售C产品单价为p3，剩余生产台时为H;2）若选A产品，则生产A产品的单位台时为h1，生产的单位变动成本为b1，专属成本为d1;3）若选B产品，则生产B产品的单位台时为h2，生产的单位变动成本为b2，专属成本为d2;4）若选C产品，则生产C产品的单位台时为h3，生產的单位变动成本为b3，专属成本为d3。由上可知：若选A产品，则数量为H/h1;若选B产品，则数量为H/h2;若选C产品，则数量为H/h3。

假设选A产品：

若选B产品，则利润为LB=p2*H/h2-b2*H/h2-d2;若选C产品，则利润为LC=p3*H/h3-b3*H/h3-d3;则选A产品的机会成本=max{LB，LC};

令LB-LC=0，设其关于h2的根为：h2=f（H，h3）。

当h2﹥f（H，h3）时：max{LB，LC}=LC;当h2=f（H，h3）时：max{LB，LC}=LB=LC;当h2﹤f（H，h3）时：max{LB，LC}=LB。因此：

（1）h2﹤f（H，h3）时，选A产品的机会成本=LB。

经济成本= p1* H/h1-b1* H/h1-d1-LB。

设p1*H/h1-b1* H/h1-d1-LB=0关于h1的根为：h1=g（H，h2）。

则：h1﹥g（H，h2）时：选B产品;h1= g（H，h2）时：选A，B产品均可;h1﹤g（H，h2）时：选C产品。

（2）h2=f（H，h3）时，选A产品的机会成本=LB=LC。

经济成本=p1*H/h1-b1*H/h1-d1-LB=p1*H/h1-b1* H/h1-d1-

LC。

则：h1﹥g（H，h2）时：选B，C产品均可;h1= g（H，h2）时：选A，B，C产品均可;h1﹤g（H，h2）时：选B，C产品均可。

（3）h2﹥f（H，h3）时，选A产品的机会成本=LC。

经济成本= p1* H/h1-b1* H/h1-d1-LC。

设p1* H/h1-b1* H/h1-d1-LC=0关于h1的根为：h1=u（H，h1）。

则：当h1﹥u（H，h1）时：选C产品;h1= u（H，h1）时：选A，C产品均可;h1﹤u（H，h1）时：选A产品。

作者简介：韩尚松（1999-），男，黑龙江省齐齐哈尔市人，东北农业大学经济管理学院本科生，研究方向：管理会计学;金桐宇（1999-），女，黑龙江省五大连池市人，东北农业大学经济管理学院本科生，研究方向：人力资源管理;雷震（1999-），男，河南省安阳市林州市人，东北农业大学经济管理学院本科生，研究方向：管理会计学;姚帅（1999-），男，黑龙江省哈尔滨市人，东北农业大学经济管理学院本科生，研究方向：市场营销学。