市场经济条件下集团财务管理模式探析

陈少波

[摘 要]目前，我国的市场经济在不断地高速发展，更新速度日渐提高。但是由于我国的集团财务管理方面和市场经济的发展相比处于落后的阶段，在市场经济的各方面的影响下，集团的发展形势也变得越来越严峻。集团的管理人员也意识到了这一点，并且逐渐意识到集团财务管理的重要性。所以在市场经济的发展下，加强对集团的财务管理已经是当务之急，对集团财务管理模式的调整进行得如火如荼。文章就市场经济下集团财务管理模式进行分析。

[关键词]市场经济条件;集团公司;财务管理模式

[中图分类号]F275

1 目前集团财务管理存在的问题

（1）财务管理体制不完善。一般企业在其资本流通和经营方式上比较单一，而集团企业要复杂得多，审计的层面也很多，所以，企业在进行财务核算的时候，需要综合考察方方面面的原因，并且由于不同的影响原因对财务管理方面都会产生不一样的影响，而且各个公司还具有不同的影响财务核算的因素，所以财务核算的难度也进一步被扩大。企业集团有很多的子公司，每个子公司都有各自独立的核算体系，由于政策的影响，子公司的财务核算方式不尽相同，这在某些方面造成了资源的浪费以及资源配置不均，甚至在子公司中，财务力量过于强大，进而公司集团的影响力受到严重影响，整个公司的运营效率会被拉低。虽然各子公司的财务管理体制较为健全，但是将各公司的财务整合到一起，形成集团式的财务管理体制却并不是那么容易。由于集团目前的财务管理体制并不完善，所以要优化每个子公司的管理体制，使子公司的财务管理与集团公司相兼容。

（2）权力的分配问题。集团企业财务管理中常用的管理方法是集权管理和分权管理。经济全球化的不断发展，信息时代的到来都对财务管理集权起到了很大的推动作用。由于信息量巨大，集团公司一般都会采用集权管理方法，就是将地方权力集中起来，将子公司的财务管理收回集团公司，子公司的财务核算由整个企业来管理，子公司要在总公司的规定下进行合理的核算，这样一来，子公司的权利大大降低，除了日常事务可以自行处理以外，不能参与任何有关财务决策有关事宜。这样做的优点就是能够使集团公司与各个子公司有更加密切的联系，能够使公司内部步调一致，公司的使用效率会进一步提高，总部对子公司的控制能力加强，命令的下达更加方便，有利于实现公司利益的最大化。但是缺点也很明显，由于子公司受到总部的高度监视和控制，导致其不能根据子公司现阶段的发展状况进行创新，不能制定适合自身的发展战略。财务管理中的分权管理，是指子公司在自我经营的基础之上，需要受到集团的有限以及间接的管理。对子公司实行放权，让其根据自己的当前形势来适当调整财务管理决策。这种分权的管理方式主要是在资源管理方面，需要的人力物力较大，集团公司无法管理好时，进行放权措施。这样一来，子公司的权力就会很大，长久以往，很可能会暗中将集团公司架空，使公司的发展受到很大影响。因此分权的方法重点在于防范子公司的权力过大，导致尾大不掉的严重局面。集权和分权都有各自的优点和缺点，所以企业级集团在进行权力分配时，既要避免过度集权，导致子公司过于死板，不能及时根据市场经济进行调整;同时，还需要避免太过于分权，使得子公司的监管和经营的权力过大，从而造成总公司不能对子公司进行一定的监管行为。

（3）偏重结果的业绩评价指标体系。在企业的经营过程中，需要对企业的业绩能力进行评价，并且评价企业的业绩能力的指标是指财务指标。所以，现行的财务管理模式直接决定了集团的业绩评价主要重视对股东的财富衡量，而股东的财富衡量大多依据会计的指标结果，由此就形成了会计指标主导集团业绩评价的情况。但是，会计指标主要是反映企业在过去一段时间内产生的经营效果，属于滞后的评价方式，无法直接作为对企业现在经营结果的评价，同时，这种评价方式，也不能体现出目前所经营的活动的利益和价值。虽然能够通过会计指标体现出企业目前的经营能力，但是由于这种指标的滞后性，不能通过这类指标达到对企业未来的业绩的一个评测，也不能进行有效的说明，并且此类指标还无法考量企业为何业绩会下降或提升，没有办法直接拿来对未来发展预测的应用，缺乏创造性的应用力，无法为企业的未来发展方向作出技术支撑。同时，企业的很多财产并不能够在会计指标中表现出来，例如企业所处的优势的地理位置、企业的聲誉以及在地区的影响。所以应该采用能够综合衡量企业的业绩的指标来计算企业的盈利能力。

2 集团财务管理的目标

在集团中，财务管理的目标就是统一集团成员各单位的财务情况，同时还需要对集团内部的各成员之间的利益进行划分和协调，除此之外，财务管理的目标还包括为企业组织提供一些必需的要素，尽可能地发挥出集团的优势方面。它不会更改企业的财务管理的方向目的和目标，而是强调和重视整个集团的发展利益和经营目标。

在集团的经济活动中，所有集团的财产占有和使用分配的权力都交给核心企业，由核心企业来决定未来长期发展的战略方向和经营目标，各个子企业的发展建立在集团核心企业的战略和经营目标之上。集团内部重大的项目金额巨大的资金决策权、资金分配权等都要且必须要集中于集团核心企业。集团必须要处在各资金支出的中心地位，享有充分的管理和决策权限。

集团随着业务的不断扩张，财务管理的目标也要发生改变。通过不断的统一集团的财务管理制度，良好规范各子企业的财务支出情况，减少不必要的支出，协调好各企业之间的运作情况，加强监管，积极调整不合理的政策，将集团的利益最大化，提升集团的控制力度，使集团能够更加及时准确的得到财务信息，提高决策的可信度。

3 转变财务管理理念

（1）风险观念。在市场经济日益变化的条件下，企业的风险也变得不容易估量，并且企业随时随地都可能遭到损失，损失的大小更是不可估量。由于很多时候，风险和收益是呈正比的，但是很多时候企业的各种管理人员仅仅是考虑到某项经济活动的收益，并没有考虑到此活动的风险，在这种情况下，企业就很有可能遇到困难，同时，企业需要自负盈亏，由于企业经营的目的在很多时候都是为了获取利润最大化，所以在日常的经济活动中，需要管理人员尽量控制成本，增加销售量，同时选择合适的营销方法，提出具有创新点的方法使自己在激烈的市场竞争中战胜竞争对手，达到获利的目的。同时，还要提高公司的收入，减少成本，增加企业的利润。

（2）知识和人才的价值观念。随着科学技术的发展，越来越多不是实物形态的东西受到重视，例如商誉、专利权、人才、知识等都成为了企业的一种独特的竞争力。一个企业拥有较为多的专利权、商标权、人才等，那么这个企业在这个行业中，必然会屹立于不败之地。在这个市场经济盛行的时代，各种知识产权更是各企业取胜的关键，所以，这也就要求企业必须加强对产权的保护观念。

（3）现金流量观念。企业的经营好坏就是取决于企业的现金流量，在很多情况下，相对于利润指标现金流量的指标更加有可信度。对于一个企业而言，即使其业务能力非常强，但是如果企业的现金流量出现了不足的情况，这将会导致企业的资金链条发生断裂，进而导致企业破产，最终会影响一整套经营链条的断裂，严重时还会导致经济危机。所以集团公司应该重视企业的现金流量状态，平时加强这方面的管理。

（4）利润最大化观念。集团企业的最终目的就是能够得到更多的利润，所以企业的财务管理的目标中也必须有利润最大化这个原则。集团公司为了能达到企业利润最大化这一目标，不仅仅需要加强集团企业对各子公司的业务成本的控制，还需要提高销售量，从而达到收入最大化。对于子公司而言，一旦达到了利润最大化，那么集体企业自然也就实现了利润最大化。所以集体企业应该加强对子公司的各项考察，特别是利润的考察，以确保子公司的利润最大化。

（5）以财务管理为中心的观念。财务管理处于集团的关键地位，在市场经济条件下，企业的经营困难重重，环境复杂，竞争大，风险大，所以如果要确保利润的最大化，就必须把财务管理放在中心地位，发挥财务对集团的各种作用，这表现出了财务管理的性质和特点。如果集团能够把财务管理放在中心地位，把控住各子企业的成本、资金等，也就把控住了集团的发展前景。

4 探析适应市场经济的财务管理模式

（1）采用财务考评激励。通过财务考评，使得企业的各项责任和各工作人员有机地结合起来，达到人责相匹配，并且把其指标化、具体化，纳入到企业的考核系统当中去，为以后观察各子公司的财务情况提供便利，并且使数据的可信度提升。与此同时，也要建立起合理有效的考核制度，把得到的数据进行客观分析，能够加入到考核中去，提高考核的可信度和专业性。另外，还要建立起一定的奖惩制度，使得每个员工都有个人意识和集体意识，为了奖励，实现自己的个人目标。只有每个工作人员达到了自己的考核目标，企业才能达到总体的目标，集团才能够实现最终目标。

（2）调整企业的内部管理结构。现在的很多企业在内部管理方面都存在着一系列的弊端，從而造成很多贪污腐败、滥用职权的现象，所以各集团企业应该加强企业的内部管理，从而避免这些现象的发生。集团企业的财务部门应该遵循财务管理的内容，并参照集团的特点和管理的需要进行合理的分配，形成一定的制度，无论是工作还是资金分配都做到有条不紊。在集团中，要设立多个部门，使每个部门都能够尽心尽力、各司其职，只有每个部门的员工提高自己的工作效率，整个企业才会提高办事效率，同时也能最大限度地提高集团中资金的利润率。

（3）要有科学的投资管理体系。财务管理的重要任务之一就是要把各项的投资进行有效合理的管理，把能用资金尽可能最大化地进行高利润的投资。但是，有时候高收入意味着高风险，所以企业在投资之前，就必须要有一定的市场研究，进行多家对比，在争取利润最大化的同时，尽量地减少投资风险，所以，一个企业必须建立科学的投资管理体系，并且在建立科学的投资管理体系的前提是，先要有完整的市场调查，并进行合理的预算，选择最好的投资项目。

（4）筹资体系。集团的资金来源有时是需要通过筹资来完成，筹资时依旧存在风险和是否合理的原则，建立筹资体系，就是为集团能够选择风险低、合理性高的筹资方式，同时，筹资体系还要能够考虑到集团的偿还能力，进行最好选择，拿出最好的方案。这在财务管理方面有很大的作用，若是筹资不具有可行性，很可能对公司造成严重的财务损失。

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