商业银行管理会计多维度盈利分析应用

高琨

摘  要：管理会计是从会计中分离出来的一个分支，主要服务于企业单位内部管理，结合利用相关信息有机融合财务与业务活动，在单位规划、决策、控制等方面有着重要作用。加强管理会计体系建设是商业银行发展转型的主要任务。越来越多商业银行不断实践改进管理会计制度，并且有一定的效果。多维度盈利分析是银行管理会计的措施之一，实现多维度盈利核算，深入分析客户产品如何盈利才能达到为商业银行管理提供有效的决策支持。

关键词：管理会计;商业银行;多维度盈利分析

随着我国经济结构的调整，经济增长速率加快，金融国际化发展，给传统的商业银行带来了新的挑战。商业银行为了提升自身的市场竞争力对原先的管理模式进行改革创新，改变以前只注重规模效益的想法，逐渐将目光放在创造价值增值上。管理会计是商业银行转型的重要手段，管理会计为银行提供经营决策支持，提升银行的管理水平，实现银行创造价值增值的目的，构建多维度盈利分析模式是银行建立价值经营导向的盈利分析的必经之路。

一、商业银行多维度盈利分析

银行是货币流通并具有一定风险的特殊企业，相较一般工商企业，商业银行的管理会计体系是独特的。商业银行的成本分摊需要包含多个维度，多样的维度给成本分摊增加了一定的难度。商业银行盈利分析的特点以及难点需要依据条块结合的矩阵式组织架构，机构与业务线维度相互交叉，进行合理的精确计量。多维度盈利分析核算体系是商业银行管理会计体系的基础、核心内容，多维度盈利核算体系包括维度的定义、业务划分、运营成本划分等多种内容，其中也包括部分特殊内容，如资金转移定价、风险成本以及资本成本划分等，使银行管理会计体系延伸到各个管理领域，如信贷管理、风险管理、资本管理等。

二、分产品盈利分析关键要素

银行分产品盈利分析在多维度盈利分析中占有重要地位，银行以产品维度为中心，对银行资源进行有效整合和优化配置，建立结构完整的产品管理体系。精确计量各种成本预算，根据产品的风险不同合理定价，提升产品的盈利额以及市场竞争力。利率化市场模式下产品的定价是决定商业银行在同行业竞争力高低的关键因素，定价过高或过低都会使银行出现亏损情况，银行对产品进行合理报价主要是借助“经济利润”测算。

资金成本就是在筹集资金（如贷款）、运用资金以及收回资金的过程中产生的费用，就是利息支出也可称作FTP。FTP实际上就是商业银行内部资金中心与企业单位按照一定方法全额有偿转移资金，实现核算业务资金成本的内部经营管理模式。目前银行采用的定价方式是全额有偿，也就是每笔业务都在当天根据实际金额全额定价，总部根据业务性质确定资产转移价格，企业在银行名下借资金需要支付利息。运营成本主要是指贷款过程中所产生的各种直接成本，如具体的员工费用、业务费用等支出，根据业务涉及到的相关部门费用总和，对运营成本进行精确计算。信用风险成本，指受信人不能履行还本付息的责任，使银行的预期收益与实际收益发生偏差。税务成本是指银行向客户发放贷款而产生的税务费用，是银行所要承担的增值税、附加税以及所得税。针对资本成本、银行筹集资金和使用成本而付出的代价，银行的资本成本一般根据经济资本占用和经济资本底线回报率计算得到。

三、多维度盈利核算分析的意义

在管理会计体系不完整的情况下，商业银行对贷款、资本配置方面采取的措施都是简单的办法，维度单一，致使资源分配不细致严谨，配置的成效无法发挥。借助完成的管理会计体系，银行可以对机构、产品、客户开展多维度盈利分析，不断细化资源配置模式。商业银行在运用管理会计前在企业绩效考核方面存在较大漏洞，借助管理会计体系银行可以通过多维度的盈利分析精确考核每个部门、机构、条线、客户经理为银行带来的价值，并以此为基础构建以“价值创造”为主要目标的绩效考核体系，对每个部门及个人进行公平有效的考评。商业银行缺少项目前期的评估和决策，成本优势相对欠缺，运用管理会计的成本管理工具，借助成本分摊手段，银行将成本管理单一维度扩展到多维度，完善成本控制模式，有利于商业银行保持领先的成本竞争优势。运用管理会计工具对客户的信息进行整合，让客户经理可以更加全面的了解不同客户对银行的贡献程度，更加准确的定位市场以及目标客户，同时也可以针对客户的业务偏好提出营销方法，提高客户对银行的忠诚度，提升客户对银行的价值贡献能力。

四、结束语：

管理会计在银行中的作用日渐重要，商业银行需要不断完善多维度盈利分析体系，通过多维盈利分析产品对产品合理定价，了解满足客户需求、积极营销，以客户为中心，为客户提供优质服务。商业银行经营理念转变为创造价值增值，并改善银行内部管理，提升银行盈利管理能力，促进银行高效发展，提升银行的市场竞争力。

参考文献：

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[2]崔莹.商业银行管理会计成本核算方法简析[J].财会学习，2018，No.193（19）：108+110.

[3]朱砚文，刘洋.商业银行多维盈利分析的应用及对策研究[J].菏泽学院学报，2019， 41（01）：82-86.

作者简介：

高  琨（1995.01-），男，本科，银行會计专业。