保险行业金融会计在防范金融风险中的作用分析

于建杰

【摘要】本文主要针对保险行业金融会计在防范金融风险中的作用展开深入研究，重点通过加强产品成本效益分析、加强成本费用精细化核算管理、加大偿付能力风险监管力度、加强全面预算管理等，可以将金融会计的防范金融风险方面的作用充分展示出来，将金融风险的出现概率降至最低，促进保险行业的健康发展和进步。

【关键词】保险行业;金融会计;金融风险;作用

经济发展和社会进步，极大地促进了保险行业的生存和发展，而金融会计发挥的作用也越来越显著，这已经成为了金融风险防范的重要措施之一，备受保险行业内部的高度重视和关注。通过保险行业金融会计，可以将金融风险保持在合理范围内，确保财务报告的真实性和准确性，避免信息失真现象的出现，进一步规范保险行业的金融活动，将金融风险的防范作用充分发挥出来，进而为保险行业的健康发展保驾护航。

一、保险行业中存在的风险

中短存续期寿险业务的流动性风险

在寿险行业不断发展过程中，对于中短存续期寿险业务来说，占据着重要的地位。这类产品最初的出现形式主要以费改型普通寿险为主，尤其在两年之内，退保所获得的现金价值比较高，现已经处理完成。后期保监会开展了针对性的治理工作，业务的出现形式主要以万能寿险为主。在2018年，万能寿险新增缴费规模在1.5万亿元左右，占据寿险行业业务规模的43.5%，已经成为了重要的险种之一。

对于中短存续期业务来说，所具有的理财产品特点比较显著，凭借着较低的保险保障成分、较高的退保险金价值等，对于吸引客户具有极大的帮助。中短期存续期业务产生的背景比较特殊，首先，在银行理财发展的影响下，寿险行业的发展受到了极大的阻碍，2016-2017增速比较缓慢，对于保险公司来说，必须要增设新的产品，以此来获得增长优势。其次，保险牌照的获取比较便利，由于保险融资成本比较低，为具有融资问题的产业资本顺利进入保险行业创造了有利条件。中短期存续期业务，对寿险行业的固有生态产生了极大的影响，在相关特点的影响下，极容易资产错配问题的出现。

在《通知》下发的影响下，明确提出了监管要求，尤其在存续期限评估和偿付能力要求等方面，万能寿险的回落比较迅速，预计万能险规模会扩大到6000亿左右。对于万能寿险的公司来说，要想顺应监管新政的发展趋势，可以实施销售快速返还型的年金产品，但是预计在2019年5月份，相关监管机构将会予以限制，进而出现停售，所以在业内认为，在新监管政策实施的影响下，寿险行业的产品很难销售出去。

由于万能寿险前期的销售规模比较大，而且在现行负债端监管政策的影响下，对于激进的机构来说，其经营现金流入会呈现出锐减趋势，并且很难弥补好投资现金，进而导致流动性风险的出现。

（一）长期寿险业务的潜在利差损风险

由于一些国家已经经受了寿险公司倒闭的失败，其原因就是在销售高预定利率保单以后，没有针对负债对资产的匹配要求进行深入分析，往往将投资高风险的股票和房地产结合在一起，进而大大暴露出了利差损，使偿付能力处于受损的状态，导致流动性危机的出现。与此同时，我国保险行业也对诸多高预订利率保单进行了发售，诸多险种定价利率至少达到了8.8%，后来央行连续降息的次数为7次，这部分保单，导致了较大金额利差损的出现。一般来说，寿险业务期限比较长，利差损在存续期内慢慢释放出来，很难导致收支缺口的出现，所以尚未高度重视利差损这一问题。

由于利率市场化的影响，保监会逐渐对普通寿险、万能寿险的定价利率进行放开，在推出和销售诸多顶格定价的长期寿险产品的影响下，大大上涨了寿险行业的负债成本。同时，长期利率波动比较频繁，股票市场震荡比较显著，投资收益覆盖负债成本的难度性越来越高，极容易出现新的利差损风险。

二、管理会计在防范金融保险风险中的作用

（一）加强产品成本效益分析

对于保险费率来说，是保险商品的价格，是费率市场化的影响下，赋予了保险公司自主权利，可以结合相关因素进行产品设计和自主定价，比如市场供求关系等因素，通过合理定价，可以为保险公司赢取更多的利益。同时，定价权放开，也极容易上涨渠道费用，使保险公司提高对产品成本的高度重视，在投资端难度不断增加的影响下，可以为预测未来投资收益率提供一定的依据，确保高度的科学性和准确性。基于此，加强产品成本效益分析，并将其纳入到主打产品销售策略之中，可以有效控制负债成本，进一步优化公司的盈利模式目标，从而实现保险公司向集约型发展模式的顺利转变和过渡。

（二）加强成本费用精细化核算管理

管理会计目标，旨在实现价值管理，在管理系统建设发展的带动下，企业可以借助价值管理，以此来对各个成本要素指标进行分解和细化，将成本费用的精细管控水平提升上来。对于保险公司来说，将保单成本费用的精准核算落实到位，可以确保内部管理评价的准确性，并确保运营效率的稳步提升。而且由于新的保险合同准确即将实施，合理确认保费收入，要求要对保单成本进行预估。一张保单成本计量，要对保险企业经营成本形成的过程进行宣传，而且也要积极开展成本归纳和分配工作，将成本结构调整到最优化状态，实现结合保单的分配方式的顺利构建，从而借助成本的精细化核算和管理，可以将保险公司的成本优势充分发挥出来，确保公司产品竞争力的稳步提升。

（三）加大偿付能力风险监管力度

对于偿二代来说，作为资本监管体系之一，主要以风险为主，明确提出了对保险公司风险管理的要求，必须要对多方因素进行深入分析。对于任何保险业务和投资资产，极容易导致资本成本的占用，保险公司必须要在资产和负债两端，对资本管理进行统筹分析和掌握。其中，在资产端，资产類别结构和期限结构等，是资本需求的重要影响因素，保险公司在资产配置过程中，要确保收益、风险以及资本之间的高度一致和平衡，切忌过于注重投资效益。而在负债端，要对不同类型保险业务占用监管资本的高低进行深入分析，对业务结构进行积极调整，实现对保险风险敞口的控制，将资本消耗速度保持在合理范围内。因此，保险公司的管理会计，要加强“偿二代”监管理念的渗透，基于风险资本，加强管理会计体系的构建，为投资资源分配和绩效考核方面等提供一定的依据，进而避免风险的出现。

（四）加强全面预算管理

现阶段，基于金融监管环境进行分析，风险防范是至关重要的，连续发布的规范中短存续期等产品的政策发布，对保险公司的主打产品经营策略产生了极其深远的影响。IFRS9，使保险公司净利润波动幅度比较显著，预计在2021年，会实施IFRS17准则，赋予保费收入计量方式全新的内涵，本期受到的保费负债，很难被认定为当期收入，而是要求对投资成分进行剔除，然后在保险产品持续期间，递延至各期确认。在新会计准则的影响下，保险公司在全面预算管理过程中，要做到统筹分析和考虑，将可衡量保险企业的关键指标找出来，提高预算管理深度。

三、结束语

总之，对于保险企业来说，在防范金融风险过程中，必须要注重加强管理会计的应用，将金融风险保持在合理范围内，避免安全隐患的出现，从而将管理会计在防范金融风险中的作用充分发挥出来。