江西万年青公司内控失效案例分析

祝扬

摘  要：基础经济建设离不开水泥，作为水泥行业龙头企业的国有控股上市公司江西万年青公司，却屡次陷入内控失效的丑闻中。本文采用案例研究法，探究万年青公司内控失效的体现与原因并针对其问题提出相应建议。

关键词：万年青;内部控制;内控失效

一、引言

2018年7月，江西万年青水泥股份有限公司（以下简称万年青公司）发布公告：法院二审法院维持一审原判，判定肖福明利用职务之便，挪用公司银行承兑汇票、提供虚假证明，构成职务犯罪。至此，万年青公司2016年内部控制重大缺陷事件已然落幕。但事件带来的影响却不止于此。

内部控制作为公司治理的基石，对公司自身经营亦或是维护中小股东的利益而言都至关重要。最近几年，上市公司内部控制失效被频繁曝出。因此，研究公司内控失效的表现、原因以及对策有其现实意义。

二、案例分析

（一）公司简介

江西万年青水泥股份有限公司（以下简称“万年青公司”），是一家早在1997年9月就于深圳证券交易所主板上市的国有控股公司，股票简称为‘万年青，代码为000789。

（二）内控失效事件表象分析

1.私自挪用承兑汇票

2012年，万年青公司聘任肖福明为万年青公司副总会计师、财务部部长。

公司的银行承兑汇票，由肖福明全权负责。自2014年起，肖福明均是以托收的名义将银行承兑汇票转给南昌瑞明建材公司的罗某供其用以资金周转，2014-2015年均能到期收款。2016年1-8月份期间，肖福明分五次将承兑汇票交罗某，一直没有回款，截至到2016年8月，欠收约1.76亿元。

2. 挪用资金伪造记录

2016年2月份，肖福明应上饶某公司控制人王某的要求，通过伪造制单、伪造支付凭证等手段，陆续挪用公司资金4854万元给王某用于资金周转。上述行为导致万年青公司于2016年底计提资产损失11505.82万，计提预计负债1297.21万元，合计影响归属于母公司净利润减少5588.63万元。2017年底计提损失5466.34万元，影响归属于母公司净利润减少2049.88万元。

3.擅自提供虚假证明

2015年8月至2016年7月间，江西万年县文龙实业公司，因经营资金周转困难，在肖福明帮助下，伪造了虚假应收账凭证和供货合同作为质押，骗取华夏银行授信。华夏银行工作人员前去万年青公司核实时，肖福明直接带着工作人员到公司办公室盖万年青公司的公章和法人章，造成華夏银行直接经济损失2185.96万元。

（三）内控失效事件原因分析

1.内部控制设计、执行的不完善、不健全

（1）承兑汇票管理不相容职务未分离

银行承兑汇票应视同现金由出纳或指定专人存放保管，原则应交银行托管并取得银行托管回执;已经开具的银行承兑汇票应视同现金管理。而肖福明仅凭一人就能以托收名义将银行承兑汇票转给其他公司。可见，职务分离并未运用于万年青公司之中。

（2）印章使用控制失效

与文龙公司提供虚假证明时，肖福明一人就能直接带着华夏银行工作人员去公司办公室盖章。在此过程中，未履行用印审核审批程序，印章保管员也给予用印，部门之间的牵制失效。而实际上，万年青早在2012年就已完善相应内控，印章管理应有相应的规章制度或流程设计，但并未得到良好执行。

2.公司治理缺陷

万年青财务部部长肖福明在挪用资金的过程中，就曾有会计人员审核、打款;甚至在发票上，小写金额与大写金额不一致。肖福明指使会计人员按照大写金额登账，按照小写金额打款。万年青的财务员工之所以“协助”肖福明，主要是因为肖福明是领导，底层员工不敢违抗“命令”，由此可见万年青公司上下级等级森严，部分高管仍有官僚之气，致使内部控制形同虚设。另外，工作人员当慑于某领导的权威而不能按照要求履行职责时，应有通畅的举报渠道，这同时也是对本人的保护，否则将沦为“帮凶”。

3.内控文化缺失

万年青高管与员工缺乏对公众公司应有的认识和规范意识。上市公司所占有的是公众资产，管理层不具备支配上市公司财富的权力。但从肖福明以及秘而不宣的财务人员的行为中看到的更多的是狭隘的目光与被无限放大的个人利益。因此，无论是万年青管理层还是普通员工都缺乏对公众公司应有的认识和规范意识，由此也可以窥见公司内部文化氛围的缺失。

（四）启示与对策

1.控制环境与内控文化

万年青公司在十余年前就曾卷入高层集体腐败案件中，与2016年发生的内控失效事件相对比，两件事项的共同之处都在于体现了公司内部内控文化的缺失，无论是高管还是基层员工，都没有意识到侵吞上市公司资产的严重性。高管以个人利益主动转移资金，员工为自身利益听之任之，秘而不宣，实质上正是企业内部控制环境缺失的体现。因此，注重公司内部控制环境建设，创造良好的企业文化是万年青公司完善内控的首要措施。

2.建立良好的信息沟通制度

万年青公司大额的资金运转和减值准备计提本身就传递出了极其危险的信号，但其并未被公司其他高管及时发现。建立良好沟通机制的方式可以是建立完善独立董事制度，提高第三方独董在万年青公司的参与度，也能使其成为信息传递过程中的枢纽;另外，加强监事会的监督权力，并且进一步形成及时良好的信息反馈机制，例如要求监事会等定期汇报公示公司存在的问题等，使得其他管理人员能够进行充分有效的沟通，从而打破信息孤岛。

3.重视员工业务能力，培养内控意识

内控的参与和监督从来都不应该只是内审人员的事情，而需要员工共同参与。定期将部分员工纳入短期且流动的内控监督小组中，汇报在内控执行过程中出现的问题，探析内控的设计是否合理，内控的运行是否有效。一方面能使公司从基层员工执行内控的视角出发，完善和落实内控;另一方面，又增强了员工的参与感，提高了他们的工作积极性，并能培养员工的内控意识。

参考文献：

[1]中华人民共和国财政部.企业内部控制基本规范[M].北京：中国财政经济出版社.2008.

[2]陈琴.内部控制失效主要原因分析[J].市场论坛，2009，02：46-47.

[3]刘伟.企业内部控制失效的主要表现、成因及对策[J].经济师2015，07：253-254.

作者简介：

祝  扬（1996.10-）;性别：女;籍贯：江西上饶;民族;汉族;最高学历：研究生在读;研究方向：财务管理。