企业内部控制存在的问题及对策

袁礼

摘 要 在经济持续下滑不断经历改革的形势下，我国企业的发展普遍面临经营利润缩小、经营风险变大的问题，提高内部管理水平已经成为企业实现可持续发展的必然选择。内部控制作为企业自我调整经营活动的手段与措施，其对企业管理水平和风险防范能力的提升有重要意义。基于此，本文以污水处理企业为研究对象，就其内部控制运行情况进行研究。本文首先阐述了内部控制的概念，同时点明污水处理企业的经营特点以及应用内部控制的重要性。在此基础上，分析企业在内部控制建设中面临的问题，最后针对性地提出优化企业内部控制建设的策略。

关键词 污水处理企业 内部控制 问题 对策

一、内部控制概述

内部控制是企业为了实现经营目标而采取的一系列手段、方法的总称，主要目的是保障企业经营中各项活动的合法合规、资产的安全完整以及财务信息的真实、可靠、完整，同时，规范企业管理层和员工的行为，提高企业的管理水平和风险防范能力。在企业不断发展的过程中，内部控制从最早主要着眼于保护财产的安全完整和会计信息资料的准确，到现在经过不断完善，逐步形成系统性的内部控制体系，其在企业经营管理中的主要作用可以概括為以下几点：第一，保证会计信息资料的准确性和真实性;第二，确保企业各项经营活动的顺利开展，有利于企业经营目标的实现;第三，保护企业财产的安全性和完整性;第四，确保企业制定的各项制度可以贯彻落实;第五，为审计工作的开展提供良好的基础。所以，科学合理的内部控制是企业提高经济效益的重要手段。

二、污水处理企业内部控制建设中存在的问题

以A污水处理企业为例，A企业主要负责生活污水和生产废水处理，包括泵站、管网、污水处理设施、再生水利用设施的日常运行和维修改造，而污水处理项目投资通常具有投资额大、项目回收期长的显著特点。通过对A企业的分析，发现其在内部控制建设中主要存在以下问题：

（一）对内部控制认识不全面

受到国家政策的制约，大部分企业都在内部建设内部控制制度，然而实际的运用并不理想，其展现的效果也不是很显著。随着国家对水资源再生的重视，污水处理企业迎来了发展机遇，这使得企业管理层更侧重于业务创新和业务发展。在一般情况下，投资一座日处理能力5万吨污水的污水处理厂需要近亿元资金，且回收期通常超过10年。虽然为了解决行业发展所需资金，政府近年来不断完善相关政策措施，积极吸收各类社会资本参与，促进投资主体与融资渠道的多元化，但企业在污水处理业务上的投资依旧较大。同时，随着时代的变迁和新技术的更替，不断产生各种新工艺和吸收新技术，比如常见的氧化沟工艺、SBR工艺、A/O工艺、A2/O工艺、AB法等，这些工艺方法在专用设备及设施的开发设计以及后期的运营管理阶段，需要涉及工程建设类相关专业以及空气动力学、流体力学、微生物学、材料学、卫生学和工业自动化等门类众多的专业技术，这使得污水处理厂运行稳定与否和能耗、物耗的高低，取决于对这些专业技术的综合集成能力和技术经验的累积多少。在这样的发展环境下，污水处理企业多将发展重心放在技术进步、设备研发等上，相对忽视内部控制的建设，由此导致企业从管理层到基层职员都未对内部控制形成系统性的认知，在制度执行上也较为散漫，影响内部控制效果发挥。

（二）组织架构不健全，权责划分混乱

就当前来看，A企业下辖多个处理厂，企业管理层级众多，而不同处理厂所建立的内部控制制度受规模、业务等的影响而存在差异，增加了企业管理难度，A企业难以制定统一的岗位权责利划分标准，导致企业岗位权责的划分并不明确，再加上受以往经营思想的影响，当企业经营出现问题时，各部门互相推脱责任，问题难以得到及时解决，给企业经营带来损失的可能性。[1]

（三）内部控制制度不完善

通过研究分析，发现A企业所建设的内部控制制度多是为了彰显自身内部管理的完善性，主要以相关规章制度的要求来制定，但企业自身并未深入认识到内部控制的作用和影响，所建设的内部控制制度和实际需求之间存在一定的偏差，使得企业在内控体系的构建上重建设而轻应用，部门在开展活动时往往还是参照原有制度，导致内部控制效果不明显。同时，企业对内部控制的建设多停留在根据问题对其进行优化处理上，并未重视监管机制的建设，这使得企业难以准确掌握现行内部控制制度的使用，影响内部控制制度的优化和更新进程。

（四）管理人员能力不足

同国际水平相比，目前我国大部分污水处理企业的产品质量较差、技术水平较低，大约有35%～40%的产品相当于国际20世纪六七十年代的水平，而现行的国产污水处理设备中，约有l/5属于限制生产或限期淘汰产品，约有2/5属于需要改进的产品。为了满足我国污水处理的供需要求，大部分污水处理企业主要投资于机械设备、技术人员，而相对忽视对内部管理人员的投资，部分企业甚至在成本管控中大力精简“内勤”人员，内控管理人员工作繁重，再加上奖励约束机制的缺乏，人员对新知识、新政策的理解和认知时间较长，人员专业提升速度缓慢，难以满足现代化内部控制建设和运行的要求。

三、加强企业内部控制建设的策略

（一）构建理想的内部控制环境

企业想要优化内部控制建设，首要一点是加强企业全体人员对内部控制的正确认识，从而在内部树立建设和执行内部控制的指导方针。因此，企业要加强对全体人员内部控制思想的宣传，定期开展相关知识培训，让“做好内控与风险防范是每个员工的责任”的理念深入人心，并融入企业文化，形成员工积极参与、自觉执行、主动监督的全员内部控制意识和氛围，实现人人讲内控、人人懂内控、人人执行内控，[2]从而在内部形成良好的内控运行环境。

（二）完善内部控制组织架构，明确划分权责

在内部控制组织架构的完善中，首先，作为企业的核心管理者，董事会和企业负责人在内部控制的建设中发挥着关键作用，其应负责内部控制体系的健全和有效实施的职责。其次，由经理层组成领导小组，负责内部控制运行的领导工作。再次，设立专门的管理小组，由各部门主要负责人以及相关管理人员组成，负责内控体系建立和实施过程中的协调等日常管理工作。在明确企业内控组织架构后，应按照岗位需求，在相关制度规定的基础上合理划分各岗位权责，比如不相容岗位相分离原则。

（三）完善内控制度

在内部控制制度的完善上，首先，企业可以参考国内或国外同行业其他企业的成功经验，再结合我国相关规章制度以及企业实际需求，对内部控制制度进行优化，编制出适合自身的内控制度。其次，加强监督评价机制的建设，企业可以借助风险识别和风险评估来加强监督效果和评价效果，通过对风险威胁性和数量的考量，分析企业所执行的内部控制制度的有效性，[3]并给予管理人员优化建议，进一步提升内部控制的有效性。

（四）加强对人员综合能力的培养

管理人员的综合能力是影响企业内部控制建立和执行的重要影响因素，企业要定期对管理人员开展专业知识、思想道德等方面的培养，及时更新其知识储备，以满足现代化内部控制运行对人员专业性的要求。同时，企业还要加强奖励约束机制的设立，在内部实行有错必罚、优秀必奖的制度，从而提升人员的工作积极性和主动性，提高员工工作效率。

四、结语

经济的改革以及时代的发展给污水处理企业带来了较大的发展机遇，但同时还伴随着竞争加剧、风险加剧等问题，给企业经营带来较大的挑战，加强内部控制是企业当前发展的重点关注对象。针对企业内部控制建设中存在的问题，企业除了构建内部环境、完善内部控制制度以及加强人员专业性等措施外，还应结合自身发展特点，具体问题具体分析，以切实有效地实行内部控制。

（作者单位为宁波北仑岩东水务有限公司）

参考文献

[1] 李怀继.企业内部控制存在的问题及对策研究[J].中外企业家，2017（21）：92+94.

[2] 王淑凤.浅析企业内部控制存在的问题及对策[J].中国商论，2018（12）：78-79.

[3] 桂玲玲.企业内部控制存在的问题及优化策略分析[J].中国集体经济，2018（21）：35-36.