创新内部审计理念 助力企业健康发展

李国豪

摘 要：采用“一审、二帮、三促进”的审计新理念，在积极履行审计监督的同时，注重审计服务，在充分、准确发现和揭示问题的同时，又提出预防风险的意见和建议，强化审计职能。

关键词：企业；内部审計；服务

按照审计主体的不同，审计工作可以分为国家审计、社会审计和内部审计。内部审计在现代企业管理中具有重要的作用，特别是在经济评价、工程建设和经济监督等方面有不可替代的价值。

审计如体检，体检是为了提高人的寿命和生活质量，审计是为了帮助被审计单位在揭示问题的同时，找准问题产生的根源，提出解决办法，帮助被审计单位建章立制，做到“一审二帮三促进”（一审：严格按照审计工作规定，从源头上发现被审计单位的问题；二帮：帮助被审计单位了解存在问题和管理薄弱环节，帮助健全内控制度、完善工作程序；三促进：促进被审计单位提高财政财务管理水平）。

目前，“一审二帮三促进”已经成为企业内审工作的基本审计理念，本人结合自身工作经验体会，针对集团企业特点，就如何拓宽企业审计工作思路，创新企业审计工作方法，更好应对工作中的新情况、新问题，真正做到“一审二帮三促进”谈谈自己的想法和见解。

一、当前企业内部审计普遍存在的问题和现状

1、内部审计工作范围过于狭窄。内部审计是一种独立、客观的保证和咨询活动，其目的在于为组织增加价值并提高组织的运作效率。从内部审计的定义不难看出内部审计的两种职能，即“监督职能”和“服务职能”。然而，由于我国内部审计设立的特殊背景，一开始就被错误地视为国家审计职能的延伸，内部审计工作的重心便局限于财务收支的真实性和合规性审计。长期以来内部审计是以“警察”的身份出现，突出了“监督”职能，忽视了“服务”职能，内部审计不关注企业的经济效益和长远发展。

2、内部审计的作用难以有效发挥。内部审计近几年来，虽然在财务收支审计的基础上逐步向更广的范围和深层次发展，但认识水平、思想观念的束缚以及管理体制等诸多因素，影响和阻碍着内审作用的有效发挥。

3、企业内部的审计手段和审计方法还需要进一步提高。目前，在我国的大多数企业都不可以运用风险评估技术，也几乎不会使用新的审计方法，许多先进的内部审计技能没有得到足够的发挥，如此就会造成企业的相关审计工作效率十分低。

4、企业内部的审计人员还需要增强综合素质。审计工作拥有比较强的专业特点，企业内部审计的工作质量会直接受审计工作者业务能力的好坏影响。企业内部的审计工作者至少需要具备如下几个方面知识：金融技能、审计技能、 财务技能、计算机技能和法律常识，只有如此才能有效确保企业内部审计的工作效率。但是，现在我国企业内部的审计工作者通常是由企业财务工作者转过来的，他们的专业知识与技能相对来说较为单一，在审计工作过程中很难发现较深层次的问题。

二、基于“一审二帮三促进”的审计理念，内审工作应如何开展

1、从严审计，大胆揭示。紧扣服务大局，发挥审计“免疫系统”功能。审计在强化监督的同时，要主动靠前服务，充分发挥‘免疫系统’的功能，积极构建防护体系。在审计中，要严肃审计程序，不留审计死角，毫不保留的揭示审计发现问题，并将问题如实反映在审计报告中。

2、查找成因，帮促立制。采用灵活多变的审计方式，重点加强对项目开发领域和国有资金占主导地位的合资企业的进行审计监督。针对被审计单位在审计过程中出现的问题提出合理化建议，帮助其提高业务水平，堵塞漏洞。督促帮助他们建立健全内控制度、规范管理，做到“让制度看守一切”。

3、合理建议，促进管理。通过采取友情提醒、审计回访等工作，促进与被审计单位的情感沟通，提出建设性审计意见建议，督促、跟踪整改，促进被审计单位提升各项管理水平。

三、如何做好企业内审建设，肩负起“一审二帮三促进”的重任

1、提高内部审计工作者的综合素质，使人员结构获到优化。审计工作业务性、专业性强，要想实现“一审二帮三促进”目的，必须锻造一支“政治强、业务精、作风优、纪律严”的审计队伍。通过建立完善学习培训机制，不断锤炼审计业务本领，培养出“既会查账本、审数据，又会找规律、看本质；既精通业务，又熟悉政策；既善于发现问题，又善于解决问题”的审计人才队伍。

2、内部审计职能逐步由“监督导向”向“服务导向”转变。从内部审计的定义中可以看出，内部审计是企业的内部活动，不应承担过多的社会义务。内部审计的发展方向是为企业服务，服从并服务于企业发展，它的工作方向应是协助企业组织完成目标。企业的经营目标可细分为若干个具体的经营目标，内部控制系统的作用在于通过对企业日常营运活动的组织、经营、人事、检查及设施设备控制的执行来确保经营目标的实现。管理层对组织的内部控制系统承担责任，故作为内部控制基础要素的内部审计，通过评价与监督内部控制系统的运作来为管理者提供服务。只有明确并树立这种观点，内部审计才能在企业扎住根，取得企业管理层的支持，并且有利于企业内部审计的进一步发展。

3、进一步规范企业内部的审计工作，设置合理的审计机构。从审计准备、审计实施和审计结束三个阶段的每一个环节和步骤来严格根据规范化的审计程序开展业务。制定规范的审计计划，包括企业审计的内容范围、程序、审计分工等，让企业内部的每一个审计人员都能积极的参与，提高内部审计的质量，规范内部审计程序。另外，加强审计报告与审计证据的查证、核实，提高审计报告的真实性与实用性，而不是仅仅把它作为一份数据而已，到有实用性，能够在具体的实践中对审计工作有所总结和指导。

四、结束语

如今企业内部审计建设情况并不是十分乐观，还存在许多问题，例如：企业内部的审计机构独立性差、人们对内部审计认识存在偏差、来自企业内外部的压力阻力较大等。 总而言之，审计工作者要有不怕碰头、不怕碰壁、不怕问题复杂、不怕得罪人，敢于坚持原则、敢于打破情面的智慧和作风，要以正确的、阳光的心态帮助被审计单位，建章立制，做到“一审、二帮、三促进”，为企业防范风险，高速发展做出更大的贡献。

参考文献

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