探析施工企业财务预警分析存在的问题及对策

吴晓燕

摘要：伴随着大数据时代的来临，施工企业开始为如何提升财务价值创造寻找科学合理的方法，财务预警系统对企业经营管理活动中产生的各类风险进行实时监控，在识别风险、堵塞漏洞以及改进管理等方面发挥了积极作用。但由于施工企业信息化整体水平较低，财务预警分析尚处于边摸索边使用的阶段，体制机制、人员配备、功能模块建设、工作方式等方面还不完善。本文重点探讨和分析了施工企业财务共享模式下财务预警分析工作存在的不足，并有针对性地提出建议，为充分发挥财务预警分析的功能和作用提供了可参考的实践路径。

关键词：预警分析;问题;对策

一、财务预警分析的意义

以财务共享中心系统为基础开发的财务预警分析系统，能够实现搜集相关信息、预判潜在的企业风险、把控发生的企业风险、规避相似的企业风险，通过预警分析系统向企业各级经营者发出风险预警，敦促各级管理者引起重视并采取有效措施，避免风险转化成损失。此外，通过专业的预警人员对问题进行分析，可以提交《改建管理建议书》和财务分析报告，还可以为企业梳理并持续优化流程、规范经营、科学决策、提质增效、有效配置资源等方面提供可靠支持。

二、当前对务预警分析存的主要问题

（一）财务预警本身具有先天不足的特性

财务预警操作全部依赖于财务共享中心的经济基础业务票据，分析人员只能通过对财务会计原始凭证传统的审核、监督发现和分析问题，经济业务票据本身要滞后于经济业务发生的时问，目前财务共享借助财务共享预警的做法，不能有效解决时间差异的影响，部分风险在预警时可能已经造成损失，财务预警不能很好实现事前预控的效果，只能通过整改已发生问题以及发布预警信息来强制规范未来的经济业务。

（二）预警岗位设置不科学及業务人员能力水平有限

首先，财务共享中心严格的岗位边界划分阻碍了风险的发现，审核岗、复核岗都有明确的审核范围，随机提取单据并审核通常做法，可能导致经济业务缺乏连贯性，仅凭一张单据难以发现大额报账款故意拆分、虚增收入成本等风险。其次，财务共享中心工作人员知识面单一，基本没有工程、技术、物资、造价等专业背景，对非财务类业务单据的风险不能有效识别，如设备租赁单价明显过高、工程量清单不合理等涉及其他专业的风险点无法有效识别。最后，财务共享中心作业人员对预警事项理解不到位、重视程度不高，即使有统一的作业标准，但仍存在部分人员对各类预警事项不熟悉、预警内容不理解，导致预警质量和数量都参差不齐。

（三）预警分析结果的质量水平不高

一是预警分析的高度不够。财务预警分析主要侧重于常规性经济业务，对于影响企业发展战略、实现组织目标、对财务产生重大影响投融资等业务涉及还不多，推动和引领企业发展方向的作用不明显，部分共享中心作业人员甚至对此类风险的敏感度较低。二是预警分析的深度不够。财务预警分析还只是停留在“就票据论风险”阶段，预警作业人员仅靠单据去分析和发现风险，很难掌握和了解经济业务发生的背景和真实面貌，无法提出切实可行的解决措施，对企业管理层的参谋作用有限。三是预警分析的广度不够。预警分析报告只通报零散单据反映出来的问题，并未将同类问题在企业范围内进行系统、全面的排查，覆盖面有限。四是预警分析全员参与度不够。无论从事预警分析的人员，还是发现风险后沟通的上下级群体，主要都是财务人员，经营、物资、经管等主要部门的人员还没有真正参与到预警分析中来，导致屡曝屡犯、被动整改等现象经常发生。

（四）财务预警分析系统功能模块开发不足

首先，参照会计科目级次设置的风险大类及明细备选库，南于细分程度不够、且不能随意增减风险事项设置，当出现同一笔存在诸多需要进行风险预警的经济业务时，作业人员只能被动选择风险级别最高的选项，人为屏蔽了等级较低的其他风险隐患，而这些风险若不加以控制也可能转化为企业的损失。其次，财务预警分析系统的数据分析模型不健全，多数施工企业没有根据管理层需要及时补充完善相关数据分析模型，导致一些诸如“两金”占比、不良资产占比等风险指标得不到及时预警。最后，财务预警分析的智能化程度不高，许多数据的提取和分析都需要人工干预，尤其是部门问横向数据对比分析还没有真正打通数据接口，仅靠财务数据进行分析的准确性得不到有效保障。

（五）财务预警分析的考核机制不健全

财务预警通常借助共享中心作业人员审核单据发现时发起，预警信息绝大多数来源于日积月累，但部分施工企业对共享中心作业人员的绩效考核办法，并未将作业人员发起财务预警的数量和质量纳入考核范围，在一定程度上削弱了员工参与预警工作的积极性。与此同时，南于组织配备财务预警分析的专职人员较少，导致财务预警分析的工作质量及效率大打折扣。

三、做好财务预警分析工作的对策

（一）提高对财务预警分析重要性的认识

财务预警分析的准确性和及时性能够使企业及早地察觉财务危机的信号，使经营者能够在财务危机出现的萌芽状态采取有效措施改善企业经营管理。因此，施工企业应当白上而下深入贯彻预警分析工作的重要性，促使全体职工充分意识到财务预警分析工作对加强企业管理和发展的重要意义，为更好地开展财务预警分析工作创造良好氛围。

（二）科学设置财务预警分析的组织机构

企业风险遍布于企业管理层、业务层、审批流程等，财务预警分析机构可按照执行层、分析层、领导层进行设置。

1.预警小组是机构的基础单元，可充分调动基层工程项目业务经办人、财务人员、业务审批人员，以及共享中心审核岗、复核岗、支付岗及运维岗等，不断扩大全员参与的程度。通过对本部室业务、交叉业务等进行日常监测，不断拓展预警事项的来源渠道，并要及时报送给预警分析部门进行汇总分析。

2.预警分析是机构的核心力量。可通过设置相对独立的预警分析部门或小组，选拔业务能力强、综合素质高、对风险敏感的业务人员充实到专职预警分析岗位上，更要全面加强分析人员对非财务知识的学习与贯通能力。通过定期整理预警小组上报的风险业务，全面搜集企业面临的风险，按流程模块开展风险分析，及时出具分析报告或《改进管理建议书》，为企业决策层提供支持。

3.预警分析委员会是机构的领导者。可以由共享中心领导岗、决策岗及各个部门负责人成立预警分析委员会。审查风险级别高的预警内容是否符合管理要求、审批并发布通知书、审定管理建议书等。除此之外，对预警分析工作实施督促和监控，保证预警分析工作的实施效果。

（三）全面提升财务预警分析的工作质量

财务预警工作应在遵循科学性、系统性、操作性、及时性、效率性和保密性的前提下，依照“防微杜渐、信息共享、提醒警示、合格管理、提质增效”的原则扎实开展预警分析工作。

1.提升财务预警的事前管控作用。新工程项目上场时，可联合各职能部门对项目进行风险评估，并把已知或可能出现的风险录入预警分析系统，全面加强财务预警的事前管控作用。实际工作中，可增加风险业务提示功能，确保工程项目一旦发生风险业务随即触发，如此类单据存在风险，系统会在提单保存时进行提示，并在共享中心业务人员审核单据的时候再次提醒。

2.有针对性地开展财务预警分析。财务预警分析要围绕企业发展战略、年度工作重心、实現组织目标等关键事项，有的放矢地开展财务预警分析，通过及时捕捉企业经营活动中的管理漏洞、决策失误、重大风险和隐患等，督促各级管理者及时化解和处置风险，为企业持续健康发展提供服务支持。

3.充分反馈预警信息并督促整改。预警通报内容结果要充分反馈到各个部门、单位、企业管理层，并督促其按照《改进管理建议书》有效落实相关规定，并降低企业风险。首先，要充分提高预警通报基础数据的全面性。预警分析报告内容不止包括对业务本身风险点的识别，还要包括对企业发展、内控体制建设方面的建议，从业务管理层的需要出发，综合考虑预警分析内容。其次，预警分析结果反馈的渠道要多样化，除了书面预警以外还包括口头预警、信息预警及管理建议书等。再次，要着重跟踪风险较大的经济业务，并反馈至相关部门和管理层。一般风险的经济业务，需要限期整改，及时跟进其整改情况：长期风险的经济业务，需持续跟踪整改落实。

（四）不断加强财务预警分析功能模块建设

企业应统一制定预警通大类并不断对其进行完善，随着会计准则的不断更新及施工企业现实情况的不断变化，企业的风险点也会不断变化，因此要时刻关注风险点的变化并及时更新预警大类。预警大类下分的明细项应细分到位、明确具体，制定依据时应尽可能地明确表达，并及时更新，将企业管理制度的变更调整及稽核结果中发现的漏洞等及时更新编入依据。植入数据分析模块，财务共享系统应当设置独立的数据分析功能，使相应的数据能够在后台及时地得到比较和分析，并且以报表的样式将数据呈现出来，利于财务工作者查找及运用。共享中心需要不断与业务部门共同优化和更新业务标准化流程，使得各业务部门之间能够加强沟通并且相互监督，从而实现财务信息和分析功能的一体化。

（五）不断完善预警分析的考核机制

首先，可通过在考核机制中加入预警分析的比重或给予发现重大风险人员适当奖励等方式，充分调动全员参与财务预警分析的积极性。其次，要将被通报预警单位的整改成效纳入绩效考核的范围，确保风险整改真正落地。

四、结束语

当前，企业经营的内外环境越来越复杂，其面临的各类风险遍布四周，财务预警分析是提高企业自身免疫功能的重要举措，是管控企业风险的有效手段。可以预见，更多的大型集团企业将充分运用财务预警分析来促进依法治企、规范经营和实现目标，随着财务预警分析功能的不断完善以及作用的不断发挥，必将为提升财务价值增值乃至引领企业发展方向等开辟新的途径。

参考文献：

[1]党小虎.财务共享服务中心在建筑施工企业中的影响与运用探究[J].现代经济信息，2017（ 24）：58.