国有集团企业税收筹划风险及防范措施分析

以善妍

摘要：市场经济环境下，国有集团企业在开展税收筹划工作的过程中，存在各种潜在风险，如法律风险、认知风险、政策风险等，想要保证税收筹划工作的合理性和有效性，将税收筹划的作用充分发挥出来，国有集团企业应该做好税收筹划风险的防范和应对。本文就国有集团企业税收筹划风险的成因进行了分析，并提出了有效的风险防范措施，希望能够为国有集团企业税收筹划工作的有序开展提供参考。

关键词：国有集团企业;税收筹划风险;防范措施

税收筹划是国有集团企业内部经营管理活动的一个重要组成部分，对于企业的长远稳定发展意义重大。但是从目前来看，国有集团企业税收筹划工作还没有能够取得预期的实施效果，在缺乏合理认知的同时，也会受到各种税收筹划风险的影响。对此，国有集团企业应该结合自身实际情况，采取有效措施来对税收筹划风险进行分析和应对，促进税收筹划效果的提高。

一、国有集团企业税收筹划风险成因

税收筹划指纳税主体从保证自身合法权益的角度，根据现有法律法规的要求，通过有效的筹划，对企业经营、投资和筹资活动进行优化调整，从而减轻税收负担的管理活动，其能够提高企业的业务水平和纳税意识，确保企业更好的掌握税收法规。有效的税收筹划能够帮助企业减少不必要的现金流出，提升资金使用效率，也可以降低企业的税务成本，促进其经济效益的提高。不过国有集团企业在开展税收筹划的过程中，存在相应的税收筹划风险，如法律风险、认知风险、政策风险等，这些风险的存在严重影响了企业税收筹划工作的实施效果。

国有集团企业税收筹划风险的成因体现在如下方面：首先，企业税收筹划发生在经济行为前，而市场经济背景下，无论是税收政策还是相关法律法规，都处于动态变化中，加上经济发展形势的波动性，使得国有集团企业在开展税收筹划的过程中，存在很大的不确定性，其可能给企业带来巨大风险，如政策风险、法律风险以及方案操作风险等;其次，国有集团企业的税收筹划工作需要在税法允许的范围内实施，相关活动必须得到税务机关的认可，具备合法性，而在实际操作中，由于税收法律法规的波动性，如果企业没有能够掌握最新的税收政策，则可能引发相应的税收筹划法律风险;然后，有相当一部分国有集团企业管理层对于税收筹划缺乏正确的认识，存在重视不足的问题，认为只要增加税收收益即可，对于税收筹划工作很少考虑。也有部分管理层虽然认识到税收筹划的作用，但是认为税收筹划的过程过于复杂繁瑣，需要投入大量的人力物力资源，即便如此也可能无法取得预期效果，这样会对企业税收筹划的积极性产生影响，引发相应的认知风险。

二、国有集团企业税收筹划风险防范措施

（一）做好人员培训工作

税收筹划人员在企业税收筹划中占据主体地位，是各项工作顺利实施的核心，也会对税收筹划的效果产生直接影响。对此，企业在开展税收筹划的过程中，应该重视筹划人员素质的提高，确保其不仅具备丰富的财会和税收知识，还能够了解税收相关法律法规的要求，避免出现违法筹划的现象发生。具体来讲，一是应该定期聘请税收、法律及其他相关工作的专家，通过讲座等方式对税收筹划人员进行培训，确保其能够随时掌握相关税收政策及法律的变化情况，提高自身的专业知识，做好持续创新，以保证税收筹划的效果;二是在条件允许的情况下，企业可以将税收筹划人员外派到其他企业进行学习，促进其综合素质的提高，逐步构建起一支具备较高综合素质的税收筹划队伍，为今后的税收筹划工作开展奠定坚实基础;三是在税收筹划取得成功的情况下，企业应该对税收筹划人员进行奖励，促进其工作积极性的提高，保证税收筹划工作的效果;四是企业管理层应该进一步加大人才投资力度，对外招聘更多专业的税收筹划人员，将其安排到各个子公司，为子公司税收筹划工作的顺利实施提供良好保障，配合定期的信息反馈，帮助集团企业领导更好的了解税收管理情况，为后续筹划奠定坚实基础。

（二）提高风险防范意识

良好的风险防范意识能够帮助国有集团企业更好的降低税收筹划风险所带来的损失，对于企业管理层而言，应该认识到税收筹划风险的客观存在性，将自身的能动性充分发挥出来，在税收筹划过程中做好相应的风险防范工作。一是应该强调对税收相关法律法规的研究和应用，确保税收筹划工作能够从多个角度进行，保证筹划方案的合理性及合法性，结合企业综合效益的论证分析，树立起风险防范意识，做好税收筹划的时间与空间决策，制定出最适合企业发展情况的筹划方案;二是应该将风险意识渗透到企业经营管理活动中，以先进的信息技术为支撑，构建风险预警系统，实现对于税收筹划风险的有效规避。以此为基础，国有集团企业还应该将所有相关系统的作用切实发挥出来，做好税收筹划危机预警工作。

（三）完善风险控制机制

国有集团企业在对税收筹划风险进行规避和防范的过程中，应该结合自身的实际情况，构建起稳固的风险防范和风险规避机制，就潜在风险进行及时反馈，强调合理性和合法性的基本原则，推动税收筹划与企业财务管理工作的有机结合。同时，国有集团企业应该加强与税务机关的沟通交流，保证税收筹划工作的规范性及合法性，实现企业与税务机关的互利共赢。不仅如此，国有集团企业还必须重视先进技术和设备的引入，逐步形成动态性的税收筹划风险防范及预警体系，就子公司的税收筹划情况进行实时管控，对于发现的问题，需要及时上报，采取有效措施做好风险调整与规避，尽可能避免风险的扩大化。

（四）做好财务统筹规划

财务统筹规划会对国有集团企业的经营发展产生巨大影响，以防范和规避税收筹划风险为目标，国有集团企业应该做好财务统筹规划工作。从实践的角度，应该就内部财务系统进行统筹，确保内部各职能部门能够与财务部门实现相互协调，相互配合，实现各项工作的有序开展。现阶段，政府部门在利用税收政策进行市场经济调整的过程中，应该做好市场经济红利的系统性分配，而在这一环节，国家税务机关于税收筹划方面具备一定话语权，如果企业没有能够得到税务机关的认可，其所实施的税收筹划将会变得毫无意义。对此，企业应该结合自身的发展情况，做好财务系统的优化调整，注重与税务机关的沟通交流，把握好现行的税收政策和法律法规，将税务制度应用到税收筹划建设中，避免两者的冲突。另外，企业应该了解最新的税收调整信息，为税收筹划工作的顺利实施提供良好的政策信息支持。

（五）落实税收筹划方案

企业税收筹划方案的制定会受到法律环境的影响，为了对逃税等法律风险进行防范，应该保证税收筹划方案的依法实施。一方面，应该在税收法律法规要求的范围内，进行税收筹划方案的制定，以促进税收筹划方案可靠性的提高，如果税收政策出现变化，国有集团企业需要及时对税收筹划方案进行相应调整;另一方面，国有集团企业在制定税收筹划方案时，应该留出一定余地，全方位把握国家税收法律法规的变化，做好税收筹划的调整工作，以此来规避税收筹划风险。

（六）参与税收法律建设

对于国有集团企业而言，在开展税收筹划，降低税负的过程中，必须积极参与税收法律建设工作。税收筹划方案必须得到税务部门的确认，不过在这个过程中，也会引发相应的税收筹划风险，分析原因，主要是部分税务人员在执法过程中缺乏规范性，加上税法本身存在较大的弹性空间，也有部分税务部门在对企业税收筹划方案进行评判的过程中，单纯依靠自身的主观意识来判断分析企业税收筹划方案的准确性，税务人员的素质会对企业税收筹划产生很大影响。通过参与税收法律建设的方式，国有集团企业能够掌握税法的相关内容，做到防患于未然，提高税收筹划工作的有效性。

三、结语

总而言之，国有集团企业在税收筹划中面临许多风险，想要对风险进行防范和控制，应该采取有效措施，做好人员培训工作，提高风险防范意识，完善风险控制机制，做好财务统筹规划，落实税收筹划方案，以实现对风险的有效规避，促进企业经济效益的提高。

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