浅谈税收改革对经济影响的思考和实践

鞍山市税务局

〔内容提要〕税收在经济发展中扮演着重要角色。当下，我国正处于经济转型升级、产业从中低端迈向中高端升级的关键阶段，下好先手棋，把税收改革作为供给侧结构性改革大棋局中的关键一招，正当其时。围绕推动经济高质量发展，转变发展方式、优化经济结构、转换增长动力，加快建设现代化经济体系，税收改革大有可为。

〔关键词〕改革税收经济

一、从形势分析看，税收改革具有必然性

在我国经济快速增长带来的税源规模和总量持续扩大的背景下，国家税收改革的持续深化落实，总局征管体制改革的不断纵深推进，税收改革是必然。

（一）创新征管思路是当前税收现代化发展的大势所趋

党的十八届三中全会作出全面深化改革的重大部署，着重指出经济体制改革是重点，“简政放权、放管结合、优化服务”是改革的重要内容。税务机关作为国家的重要行政执法部门，税收作为国家调节社会经济活动的重要经济杠杆，势必需要建立与当前发展形势相匹配的现代化税收征管模式。2015年，中办、国办发布《深化国税、地税征管体制改革方案》（以下简称《方案》），提出了明确的改革目标：2020年建成与国家治理体系和治理能力现代化相匹配的现代税收征管体制，降低征税成本，提高征管效率，增强税法遵从度和纳税人满意度。同时，《方案》要求要适应新趋势，转变税收征管方式，提高税收征管效能，着力解决税收征管针对性、有效性不强的问题。因此，重构当前征管工作框架，是当前税收改革发展的形势所趋。

（二）释放征管效能是目前发挥税务机关作用的职能所需

税收作为国家财政收入的主要来源和宏观调控的重要手段，是国家治理的重要组成部分。税收职能作用能否有效发挥，能否有效调控经济、调节分配，能否进一步提高工作站位，切实发挥税收的职能作用，深层次的服务政府、服务改革大局，关键在于税收征管体系是否科学严谨、运转高效。国家税务总局局长王军指出，2017年党中央、国务院对做好税收工作提出一系列新任务、新要求，全国税务系统要牢固树立和贯彻落实新发展理念，适应把握引领经济发展新常态，深化税收改革，注重改革集成，扎实推进税收现代化，增强税收在国家治理中的基础性、支柱性、保障性作用。因此，税务系统必须发挥税收职能，带动征管职能转变，促使征管变低效为高效运转。

（三）转变征管模式是基层税务机关风险管理的防控所向

当前，深化征管体制改革正逐步迈向深水区，各项政策逐渐趋于完善，征纳双方均处于适应过渡期，如何利用有限的资源防范风险和双向减负，是一项紧迫任务。加之，目前税源的复杂性增强、税管的业务量增加、纳税人的需求增多，税务机关执法风险不断增加。在基层工作中，税收征管由“管控”向“服务”的职能作用转换，致使传统的“人盯人“”划片包干”的保姆式征管模式“力不从心”。在税务实践中，基层征管力量不足、征管资源有限，且“名为备案、实为审批，名为服务、实为管理”的现象偶有发生，致使征管服务浮现“工作危机”。因此，基层税务机关必须打破“管控”思维，坚持风险导向、问题导向，带动征管职能转变，合理构置征管工作模式，有效防范执法风险，进一步发挥税收管理员职能作用，打造绿色税收环境。

二、从实际效应看，税收改革具有深远影响

随着国家税收征管体制改革后，税收对鼓励企业加大生产型投资、意图拉动内需和经济增长的政策十分明显。对于企业特别是固定资产比例较大的企业来说，税收改革对企业的利润有较大影响。这体现了党的十八大以来，党中央、国务院在将全国各级税务机关推进“放管服”改革和激发市场主体、税务基层的活力的要求。以上海为例，根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）“自2016年5月1日起，在全国范围内全面推开营业税改征增值税试点”后，从税率看，总费率和社会缴纳费率在改革后税率降至66.59%，营业税改征增值税减少了税负率0.51%；从纳税次数看，根据国家税务总局上海税务局制定的《关于金税三期系统上线后印花税申报、完税有关衔接问题的解答》中第三条，“凡具备网上申报条件的纳税人均可通过网上申报方式缴纳印花税”的要求，纳税次数从之前的9次减少到7次（营业税和印花税各减少1次）；从纳税流程看，企业所得税审计合规所需时间由之前的3.5小时减少到1小时。这表明，国家税收改革后税收为企业办税、企业发展带来便利，对地方经济发展起到极大的促进作用。

从国税地税征管体制改革上看，落实减税降费，释放政策红利的趋势越发明显。“一类事项原则上由一个部门统筹、一件事情原则上由一个部门负责”的基本逻辑，将进一步解决“税出多门”的问题。对企业而言，是否到一个地区进行投资经营的税收考虑应主要包括四点：实际税负、遵从成本、税收风险和纳税服务满意度。税收治理影响营商环境，影响企业决策。而税制设计的简洁程度和税收征管水平决定企业的遵从成本；税制设计的透明度、稳定性和法制化程度，以及税收征管执法的规范度则决定了企业所面临的税收风险；纳税服务水平则直接影响满意度。国地税合并解决了市场主体面临多头多层重复执法的问题。

改革同样给新中国著名“钢都”鞍山市带来了实实在在的重大利好。某钢铁公司从今年4月1日到6月末，因增值税税率降低少缴纳增值税近1亿元，预计全年可减税超4亿元，共节约企业资金流超4.5亿元。钢铁产品价格大幅下滑，曾给不少企业帶来很大困境，“减税降费”等政策的出台为老钢企增强竞争力提供了重要资金支持。近一段时间，钢铁的价格在去年底大幅下滑的情况下依然不见起色，而主要原材料铁矿石价格大幅上涨，其他原材料成本也较大幅度提升，给鞍山钢铁企业的发展带来巨大压力，减税降费的政策正是“及时雨”，缓解了企业资金压力，企业将更好地用好国家优惠政策和节省下来的资金，加快企业转型升级、全面推进高质量发展，大力培育新产业、新业态，全面推进产业升级，坚持实施精品战略，做好新产品开发及调品工作，不断开发、推广应用重点领域中高端产品，优化品种结构，以卓越的品质开拓市场，提升品牌，助力钢铁主业做强做精。

三、从税收现代化远景看，税收改革任重道远

从高质量推进新时代税收现代化内涵质量上讲，必须努力做到“六个更加注意”。一是更加注重求新。根据新时代中国特色社会主义发展，不断丰富、充实、拓展税收现代化“六大体系”的内涵，做到与时俱进。二是更加注重全面。使每个体系及其中每项工作都得以全面发展、全面进步、全面协调。三是更加注重平衡发展。着力解决工作标准不够统一和地区间工作进度与水平不够平衡的问题。四是更加注重充分。既要着力解决数和量不足的问题，又要注重解决数和量不足以及质和效不高的问题，努力实现功能最优化。五是更加注重法治。不断增强税务干部特别是领导干部依法治税的自觉性，不断提高严格规范公正文明执法的水平。六是更加注重开放。树立全局眼光，注重学习国内各行业、各部门的先进经验，大踏步走进国际税收舞台中央，博采众长、兼收并蓄，不断提高税收工作水平。

一时千载，千载一时。全国税务系统将以习近平新时代中国特色社会主义思想为指导，深入学习贯彻党的十九大精神，按照党中央、国务院决策部署，鼓足干劲、增强闯劲，追随榜样的足迹，汲取榜样的力量，高质量推进新时代税收现代化，为决胜全面建成小康社会、夺取新时代中国特色社会主义伟大胜利作出新的更大贡献！

（执笔人：兰绍龙）