企业内部审计的价值增值功能探究

摘要：企业内部审计主要是促进企业完成既定目标，运用规范化与科学化的方式方法，评估企业运营中存在的各类风险。其根本目是提高企业自身的经营效率，使企业的价值得到进一步提升，实现企业价值最大化。

关键词：内部审计;增值功能;方法

一、引言

我国现有审计主要包括政府审计、社会审计和内部审计三个类别。内部审计作为其中一个主要类别，在企业中主要起有经济评价、经济管理和经济监督的作用，在增加企业价值等方面起着至关重要的作用，由此可见，内部审计在企业发展中有着非常重要的地位。在今天经济全球化大形势下，市场竞争日趋激烈，企业面临的压力愈来愈大，因此稳健且高效的增值方式对企业的发展尤为重要。

作为协助组织与维护公司资产和执行公司政策以保存价值的一种手段而发展的内部审计，正以创造价值活动为重点扩充其传统的角色，并进一步指出在一个不断变化的监管和商业环境，内部审计需要寻找新的方法来部署其以风险和控制为基础的技巧，以帮助组织实现其战略目标，从而价值创造成为可能。

二、内部审计实现价值增值存在的问题

（一）内部审计部门客观性、独立性不足

与外部审计人员和企业无隶属关系不同，内部审计工作人员则主要来自企业内部，职位较低，其审计结果直接或间接的反应或影响到企业部分人员的状况或利益，其工作易受企业管理层的影响和控制，因此其审计工作的相对独立性较难得到保证，客观公正无法保证，从而影响审计工作者的积极性和整个企业内部审计工作的实施。

（二）内部审计观念、方法落后

随着我国经济和科学技术的快速发展，会计电算化以及专业的审计软件已在不少企业普遍应用，让企业的内审工作更科学、高效和便捷。尽管如此，由于尚未认识到内审工作的重要性，同时为降低成本，很多企业不愿引进先进工作设备，拒绝使用具备专业技能的内审工作人员，因此其财务仍停留在传统手工操作阶段，而其内审工作则停滞在经验评估水平。

虽然部分企业内审工作的重心已经逐步由原来单纯的对财务工作进行审计转变为对企业整体经营活动的评价监督上，但其技术仍停留在简易电子图表操作水平，仅凭经验出具的审计报告缺乏可靠性，并且其造成的损失在很大程度上已经远远超过引进先进技术所需付出的成本。

（三）内部审计工作范围狭小且工作内容不完善

由于企业管理层对内部审计工作缺少足够的重视，且内部审计部门与外部的信息交流不够畅通，使得审计出的信息具有一定的片面性。由于对内审工作质量要求不高，大部分内审工作只涉及经营期后事项，而未能对生产经营事前、事中进行双方面审计，造成了审计信息的滞后和不完善。

内审工作范围狭小，其仅局限于财务收支的审计、财务报表的审查以及库存商品和有形资产的盘点——内审工作存在的这一大缺陷，致使审计报告不具备足够的可信度，而管理者也未能全面且清楚地认识到该企业内部经营状况。

三、内部审计发挥价值增值功能的两种增值方式

内部审计人员根据完成审计工作后，出具审计报告，向企业提各项改进建议，企业管理层采纳后产生的超出预期的价值，即为附加价值，其可分为两部分：一部分是“显性”增值，即企业在采纳内部审计部门的咨询建议后，企业的内部控制得到改善，各职能部门的工作效率得到提高，企业管理更加科学有效，从而降低了企业管理成本，同时还可协助外部审计工作的进行，降低期中、年终对内部控制审计的费用：另一部分是“隐性”增值，更准确地说是“保值”功能，即由于其提高了风险管控能力，发挥监督评价功能，降低了发生不可测风险的可能性，从而避免了因未来风险的发生给企业造成的经济、声誉等各方面的损失，从某种意义上说也是一种问接地实现企业价值增值的方式。

四、内部审计实现价值增值功能的手段

（一）建立完善的内部审计模式，加强内部审计的独立性

独立性，是内审一厂-作的重要原则，只有不受干涉，内审工作才能公正、客观地进行。首先，完善内审机构设置，改变企业内部审计管理层次，提升内审部门在企业中的地位，建立由董事会直接领导的内审体系，内审人员的考核、任用及管理归董事会直接进行。其次，管理当局需了解内审工作职责和内容，建立健全自我监控能力，以保障内审工作可正常执行。

（二）拓展内部审计服务领域，创新内部审计方式

内部审计的审计范围包含了经营业绩、资本经营、财务状况、经营管理以及治理等。在内部审计职能不断转变的过程中，内部审计的服务领域需要突破传统财务审计的局限性，同时需要打破传统审计方式，对审计手段进行创新。

1.开展营销审计实现增值。在企业的生产经营活动中，营销业务是重中之重，它决定了企业的收益大小，反映了企业在市场上竞争能力强弱。市场营销审计是系统、综合、定期且独立的对于企业的市场营销环境、目标战略、组织方法、程序及业务的审查，发现问题和机会，制定行动计划的建议，从而提高市场营销管理效果。企业通过对市场营销的审计及时发现营销活动中产生的问题，进一步提高市场营销效率，增加企业组织的价值。

2.开展人力资源审计实现增值。在知识经济时代，对人力资源的有效管理是实现资源合理配置的首要问题，也是实现以人为本的经济可持续发展的战略目标的必然要求。人力资源审计就是针对人力资源从开发、利用到管理以及信息等方面进行相对客观、公允的监督、评价、鉴证，以促使被审单位人力资源发挥最大效用的一种经济监督活动。通过人力资源审计，提高企业员工的优化组合，找到岗位和员工的最佳配比，充分发挥员工才能，建构良好的人才平台，从而实现企业价值增加的目的。

3.通过物资采购审计增值。在企业生产经营管理中，企业的物资采购是一个重要但相对薄弱的环节。采购过程不够透明，容易产生以权谋私、弄虚作假、收受回扣等问题，导致采购产品质量品质低但采购价格高，进而损害企业的利益。所以，要在物资采购方面积极开展审计活动。通过建立完善的价格审计制度，提高审计部门的管理职能等方式介入物资采购这一过程中，降低企业的采购成本，增加企业采购的透明度，进而实现企业增值。

（三）改进企业内部审计的方式和方法

企业内部审计目标与职能的转变，要求内审方法从原来的事后审计转变为事前、事中审计，同时改进企业审计方法，灵活运用顺查法、逆查法、核对法、审阅法、查询法、分析法、推理法、任意抽样法、判断抽样法、随机抽样法等，以及常用的定量分析方法包括因素分析法、本量利分析法、均衡率计算法、成本效益分析法等。在审计方式上，计算机辅助审计与先进审计工具的應用则是一个重要途径，它既可以提高内审效率、改善内审手段，同时还可以提高内审质量、降低审计成本。

（四）引入风险导向审计

内部审计应充分考虑企业的各种风险，即那些可能对企业战略和目标的实现产生影响的事件、行为和环境，包括信贷风险、市场风险、技术风险、人力资源风险、经营风险等，在对风险进行综合分析的基础上，以风险为导向确定重点审计领域，设计审计方案，制定审计策略，以达到有效控制风险、提高企业整体效率和效果的目的。

五、结语

总之，在科技和经济都在迅猛发展的当今社会，内部审计对企业发展发挥的作用日趋重要并显现，它不仅反映一个企业的经营管理能力和水平的高低，甚至关系到一个企业的生死存亡，乃至对整个社会主义市场经济的发展环境产生一定的影响。我国企业一定要建立一套健全的企业管理监控制度，提高并加强内部审计对企业的监督控制，增加企业附加价值，提高企业自身竞争力，最终实现企业目标。

参考文献：

[1]刘新艳.基于价值增值观的内部审计功能研究[J].中国集体经济，2016（7）.

[2]任敬.增值型内部审计的理论基础及实践路径研究[J].中国内部审计，2015（4）.

[3]乔瑞红，邢雅楠.新常态下企业内部审计转型思考[J].财会通讯，2016（ 31）.

[4]张寒月.试论增值型内部审计与公司治理[J].商，2016（ 7）.作者简介：

王金辉，海南国健高科技乳业有限公司，海南海口。