关于精品审计项目的思考

摘 要：精品审计项目以领导关心、公司关注、关系员工切实利益的项目作为对象，揭示管理和效益方面存在的突出问题，从政策、体制、机制层面有针对性地提出审计意见和建议。根据审计流程，都可以分为审前、审中及审后阶段，精品审计项目实施，更是应紧密围绕三个阶段，精耕细作实施审计项目。

关键词：精品审计;审计质量;审计项目策略

关于精品审计项目，可以理解为质量高，审计成果显著，对公司有一定的影响力的项目，往往精品审计项目以领导关心、公司关注、关系员工切实利益的项目作为对象，揭示管理和效益方面存在的突出问题，从政策、体制、机制层面有针对性地提出审计意见和建议，一方面能获取上级公司的认可，取得领导的信任乃至被审计单位的理解与支持，另一方面也充分体现了审计中心的公信力和监督力。

一、打造精品项目的意义

积极打造精品审计项目，是审计中心一直追求的目标，它的意义在于以下几方面：一是树立一个标杆的作用，精品审计项目它起着重要的引领和示范作用，对推进审计中心贯彻落实中国人寿集团公司的战略部署，规范审计行为，提高审计质量和审计业务水平，都具有十分积极的作用。二是提升审计人员的综合能力，在实施精品审计项目过程中，对审计人员的组织协调能力、基础业务能力、职业判断能力、洞悉辨析能力、表达能力、综合分析能力等都是一个极大地提升过程。三是发挥激励作用，打造一个精品审计项目，一方面可以增强审计人员的自信心和集体荣誉感，使员工在工作中保持激扬的士气和高昂的热情，另一方面可以增强中心的凝聚力和向心力，促进公司业务的发展。因此，打造精品审计项目的意义，不在于结果，而在于整个过程的提升，在于审计全员素质的提升，在于审计质量的全面提升。

二、精品审计项目的策略

任何一个审计项目，根据审计流程，都可以分为审前、审中及审后阶段，精品审计项目实施，更是应紧密围绕三个阶段，精耕细作实施审计项目。审前细致周密搞好审前调查，编制审计实施方案;审中构建数据分析模型实施线索追踪和疑点锁定;审后扩大成果，放大审计效应。

1.审前阶段

（1）加强前期论证工作，科学编制审计方案。精心实施审前调查是编制审计实施方案、有效选择审计重点的基础，只有在审前调查基础上编制的实施方案才更具有针对性和指导性。科学编制审计方案对于整个项目的实施尤为关键，科学合理的审计方案不仅审计目标、审计范围明确，也能有效地指导审计人员，有步骤、有秩序地实施审计，提高审计质量和效率，因此，在编制方案过程中应召开方案论证会，充分听取审计组成员的意见和建议，进一步修订完善，使方案更具可操作性。

（2）注重审前学习，提高审计效率。在项目实施前，应做好法律法规及公司制度政策的学习，摸清被审计对象的相关内部控制及执行情况并作出重要性判断，初步把握被审计单位可能存在的主要问题，为提高审计效率打好基础，为项目实施做好充分准备。

2.审中阶段

（1）控制审计质量，把握审计环节。人是审计质量控制中的最积极的因素，而发挥人的主观能动性，树立全员参与项目质量控制的意识，则是第一要务。首先要抓好审计证据的收集环节，审计人员必须具备高度的职业敏感，对于发现的情况要敢于质疑，带着怀疑的眼光去看待、去分析问题，深度挖掘，其次发挥审计人才的作用，借助于计算机高效的分析功能，佐证审计发现的疑点，提高审计效率。

（2）多角度地提炼审计成果。一个审计项目的成功，首先必须做到基本程序合规，也就是每个审计环节包括每一个审计事项、审计取证、审计结论、法规依据、审计定性、审计数据都要真实、准确、完整。更要注重审计成果的运用和提炼，不能单纯以完成报告为目的，要多维度、多视角的对审计项目进行总结和分析，依托审计信息、审计动态为平台，为集团公司决策提供高质量的服务，真正意义上达到审计成果價值的最大化。

（3）加强与被审计单位沟通和交流。沟通交流是审计人员与被审计单位求同存异的交流平台，具有良好沟通能力的审计人员，可以将自已所拥有的专业知识及专业能力进行充分的发挥，并能给对方留下深刻印象。因此，要实现与被审计单位友好型的沟通，审计人员不仅要注重语言表达、人际交往能力等，还应当深入学习交往沟通技巧，把握不同的交流沟通方式方法。尤其在与被审计单位人员发生争执时，要保持镇静，首先倾听对方的意见，努力寻找双方的共同点，以理服人，从而让被审计单位人员口服心服和心悦诚服。

（4）加强审计团队合作。每一个审计项目的实施，不单是靠某个人的单打独斗，更重要的是得利于审计组成员的团队合作及相关部门的积极支持与配合，所以审计项目实施过程中要有审计经验丰富的审计老手，还要有善于发现疑点线索的审计能手，针对某些特定的审计项目，需要聘请行业的专家加入，以弥补审计人员专业知识的不足，为审计项目顺利实施提供足够的专业知识保障。

3.审后阶段

（1）立足审计报告，逐级复核把关。审计报告是审计的最终产品，是审计项目成果的主要载体，报告的优劣也就决定 项目的质量，首先，报告中揭露问题一定要充分，事实要清楚，数据要确凿，定性处理要得当，其次，审计建议的提出既要立足微观，又要注重宏观，从体制机制上提出解决问题和预防问题的办法，最后，严把审计报告质量关，从内容、文字、评价、问题、建议等方面入手逐级复核、组内研讨，做到在审计组内集思广益，写出精益求精的审计报告。

（2）积极撰写审计信息，扩大审计影响。审计宣传是扩大审计影响，放大审计效应的一个有效途径。为了使精品项目效果更好，效应更大，必须加大宣传力度，多方面着手撰写审计信息和动态，从审前的组织实施、审中的问题汇总、到最后经验收获，多层面的宣传精品审计项目。

总之，打造一个精品审计项目还存在许多不确定因素，不是每个审计项目必然有重大审计发现，审计手段的限制，也不可能保证会发现所有违规问题。特别是一些评价考核体系又过多地强调了查错纠弊的重要性，而轻视被审计单位对问题的防范和预警作用，将会使一些好的项目因没有重大发现问题而考核评比时加不了分与优秀项目擦肩而过。争创精品审计项目当然还需要一个循序渐进的过程，不能一蹴而就，审计人员的理念和意识需要不断增强，审计业务水平还有待于在实践中不断得到磨炼和提高。唯有持之以恒，定有更多的精品审计项目不断涌现。

作者简介：

赵阳，男，中国人寿西安区域审计中心高级主管，中级审计师资格，主要从事内部审计工作和审计研究工作。主要负责中国人寿系统西北五省以及所辖市公司的经济责任审计、专项审计等工作。并在中国人寿集团公司系统刊物《中国人寿审计信息参考》发表过《如何做好专项审计调查》《关于对嵌入式业务资金结算的风险分析及建议》等文章，参与撰写中国人寿集团公司《寿险审计指南》部分章节内容。