税收营改增对金融资产管理公司的影响分析

陈宏亮 佟晨

【摘要】本文分析了“營改增”后金融资产管理公司的政策变更的影响，重点探讨了基于“营改增”模式对现有金融市场的冲击的研究。

【关键词】税收营改增  金融资产管理公司  影响

一、前言

中国现有的国税规章得益于增值税的加入而使其涵义更加充实有序。出于提升服务业等新兴产业的发展潜力，出台“营改增”政策以优化我国市场经济产业组成，提高、改善劳动人员积极性。这些政策的初衷在于变革旧时的税收章程，优化第三产业的税收环境，缩减税收流程，提升过程效率;实现生产力合理再分配，也可以节约征税经费;调整中国内部产业组成，保障产业经济更好更快发展。探析金融领域“营改增”，兼顾资产管理企业持有金融牌照，在经营的模式上随顾客的需要灵活变化，金融创新也时有发生，而公司也支持金融领域的创新尝试，这使得当面临“营改增”情势突然到来时，资产管理企业有更充盈的准备去面对突如其来的经济环境变革，成为资产运营领域的领头羊。

二、“营改增”后金融资产管理公司的政策变更

（一）征税范围变化

资产管理企业的应税措施表现于买卖运营无形产业乃至房屋等不动产业，即在商业领域中交易买卖这些资产，排除《办法》1中非经营领域的情形：1.企业雇佣自己单位人员为自身谋取回报的形式;2.企业向自己雇佣人员推行服务，自产自销。

（二）纳税义务人的变化

首先，变更之前和之后的相同点是纳税人和扣缴义务人的资格范围是相同的，即先前已缴纳营业税的单位和个人现在适用于增值税纳税人。其次，不同之处在于营业税的纳税人没有身份区分，增值税的纳税人必须区分。它分为一般纳税人和小规模纳税人。划分标准由其作为一般纳税人的年度应税销售额确定，如果不超过，则为小规模纳税人。这两类纳税人在税收制度和税收待遇方面存在很大差异。一是对于税收制度的适用。一般纳税人采用一般税收计算方法应用增值税税率，可以扣除进项税额;小规模纳税人采用简单的税收计算方法，适用增值税税率，不能扣除进项税额。二是在税收待遇方面，一般纳税人可以自行签发增税税专用增值税发票，小规模纳税人不能，并且只能向主管税务机关申请开业。3在程序要求中，一般纳税人资格登记应当由主管税务机关按照一般纳税人的要求办理，一经登记，不得转为小规模纳税人。从上述规定可以看出，金融资产管理公司是一般纳税人，从事一般纳税人规定的税收活动。

（三）税率的变化

新政策出台前，在经济市场的征税方案仍按企业营业额的百分之五份额执行。新政策拟根据经济市场行情变化，将对企业法人按6%营业额执行，特殊情况或享有国家政策补贴的按另行标准实际执行。

三、基于“营改增”模式对现有金融市场的冲击探究

（一）经营成本变化的影响

谈到“营改增”模式，无非是有两条渠道去冲击现有的金融领域环境：一方面，以简单直接的方式操控金融单位进项准入门槛，多方面施压，以提升相关单位运营经费;另一方面，此消彼长式的侧面施压。“营改增”无可避免地加收金融单位赋税，处于垄断地位的金融单位为确保绝对主导地位自上而下进行融资，冲抵赋税，客观使得市场运营成本不降反升。前者的直接冲击在于金融市场存在长期不具备增值税专用资质的中小管理单位，在运营、融资、佣金等日常项目推进中不可避免会区别于普通征税项目，这些矛盾集中体现时，也会波及到与之关联的大中型金融管理单位，形成蝴蝶效应。

针对部分资产管理企业不具备增值税发票开发资质、赋税负担较重等情形，考虑上述第二张间接影响模式，实际情形是资产管理单位运营经费支出的最大款项实为融资而非征税，在龙头企业的市场融资垄断下，它甚至达到中下游金融管理企业运营经费的一半以上。

（二）金融公司的中间业务成为偏好项目

中间业务主要是指：不良资产委托代理人，基于不良资产的特殊机会投资业务，收入统称为佣金和手续费。虽然这类业务目前在总收入中并不算太大（约2%），但由于其自身的特点，它是考虑税收筹划的首选商业模式。在未来的交易中，其规模将继续扩大。其特点主要有：一是独立定价。定价完全依赖于企业的议价能力，没有其他定价参考。议价能力主要取决于企业的专业融资能力。因此，当企业需要大规模资本或资金需求紧张时，企业具有相对自由的定价权。二是税负转移更为明显。由于其相对自由的定价权，为了降低成本和增加利润，企业可以通过协议澄清对方的相应金额的支付，从而通过税负。

（三）对经营运作的影响

在业务部门有专业的税务人员是必要的。由于以前对金融业征收营业税，应税金额相对固定，税收优惠明确。项目的交易结构不影响税额。因此，即使作为一家大型金融资产管理公司，其税务工作也只是融资。部门工作人员兼职，但随着“营改增”的推进，纳税程序和税收筹划空间的专业化程度有所提高。在竞争日益激烈的金融行业中，进项税相对较小，因此有必要进行项目交易。税收筹划，所以在基层提供专业税务人员迫在眉睫，具体体现在：一是企业的本质需要最大的利润，而为了提高企业的利润，我们必须从每个项目入手。由于金融行业的利润也在一定的利润范围内，因此不可能无限期地波动。如何为企业获得更多利益，不仅要依靠开元，还要依靠节流。

（四）对盈利能力的影响

例如，“营改增”对公司税负的影响。根据增值税的税收特征和金融资产管理公司的业务特点，进项税减免已成为影响企业税负的关键因素;由于营业税改革增值税的变化，这两个税收负债的变化导致增值税，营业税也受每种税种的应税金额的变化，如城市维护和建设税，教育附加费和意愿也影响企业应付的各种费用。因而，“营改增”后，企业的应纳税种、各种应纳税额、总应纳税额都会发生大的变化。

四、结语

总之，为了解析中国资产管理企业在“营改增”模式下的金融运营形势，应着手于分析相关企业的创收效益、运营举措、财务管理机制、市场活力等方面因素的作用，笔者归纳了一系列“营改增”模式对企业金融市场运营的冲击作用，并针对这些影响与问题，有针对性的分析进行。在未来，我们认为，金融企业应积极开展税收筹划，积极办理税收政策支持，从而降低公司的法律风险，促进业务发展。

参考文献：

[1]景波勇."营改增"企业税制改革的效应及其应对举措[J].全国流通经济，2018，（15）.