事业单位内部审计存在的问题及对策研究

闫辉群

【摘要】本文对事业单位内部审计存在的问题及对策进行了分析，明确了事业单位内部审计工作在法律、机构、制度、人才等方面存在的问题，并针对该类问题提出了具体的对策，希望为关注此话题的人提供有效的参考。

【关键词】事业单位  内部审计  审计人才

一、事业单位内部审计存在的问题

（一）缺乏明确的法律规范

现阶段我国推出的《内部审计基本准则》、《内部审计人员职业道德规范》等相关规范事业单位内部审计工作的相关法律规范的等级偏低，对内部审计工作的规范不够细致、审计制度无法实现管理上的统一，审计人员在工作时缺乏更为有效的法律依据，为事业单位的内部审计工作带来一定的风险。

（二）缺乏独立的审计机构

现阶段事业单位在组织结构上缺乏对专业审计部门与机构的设置，许多事业单位由财务人员兼职担任审计人员，使得事业单位的审计工作很难做到客观公正，审计人员也无法更加独立的发表审计的结果与意见，最终严重影响审计结果对事业单位的重要影响。

（三）缺乏完善的审计制度

现阶段事业单位的内部审计工作还缺乏相应的审计制度，内部审计制度的规范过于陈旧，在应用上已经不符合实际的审计需要，审计工作缺乏明确的规范依据，审计人员无章可循，使得内部审计很难与事业单位的整体运作向匹配，无法满足实际的事业单位客观审计要求。

（四）缺乏优秀的审计人才

事业单位的内部审计人员直接决定了审计工作的整体质量，而现阶段事业单位的审计人员多数为财务部门的兼职人员，很难进行独立思考，对审计工作的认知不够完善，在审计工作的法律、财务、会计知识了解方面缺乏一定的专业性。

二、事业单位内部审计存在问题的有效对策

（一）健全法律法规

现阶段，对事业单位内部审计工作推出的法律规范，在实际的审计工作中往往缺乏一定的参考性，法律的级别偏低或法律规范的实际操作性较低是法律规范质量的主要原因。为了提高相关法律规范的有效性，必须推出法律效益较高的、健全的法律法规，提高法律规范对事业单位内部审计工作的制约效果。一方面，事业单位应当联合政府部门，调查各个单位在审计过程中可能遇到的问题或不能明确的审计原则，将该类问题进行总结后，向政府部门提出申请，针对该类审计内容作出详细的规范，使得法律法规的制定更加完善，积极补充传统法律法规中所缺乏的内容，为事业单位的内部审计工作开展提供统一的规范与标准。另一方面，事业单位应当结合自身对法律法规参照的实际情况，及时向上级部门提出法律规范中不具有操作性的条例，针对该类条例提出有效的健全与完善方法，使得事业单位内部审计相关法律法规的有效性不断提升。

（二）完善审计制度

事业单位内部审计的完善主要包括以下几个方面：其一，严格按照相关的法律法规进行审核制度的初步规范，并在事业单位内部审计工作的开展过程中，积极补充与自身单位发展相符合的审计制度，加强事业单位领导对内部审计工作的重视，明确审计人员在事业单位中的独立地位，审计工作过程应当不受到任何领导、工作的影响，确保内部审计制度的完善性;其二，明确审计工作的具体流程，审计工作的基础流程为事先审计、事中审计与事后审计，且在采用静态审计模式下一般以事后审计为主，严格按照审计规范与标准把控事业单位工作开展的有效性;其三，明确审计工作的监督与制约功能，审计工作本身具有一定的监督与制约作用，尤其是事业单位的内部审计，对事业单位中的各项工作开展进行了多层面、多角度的审查，确保工作的开展符合实际的客观要求，事业单位应当严格把握内部审计工作的监督与制约作用，保证各项工作开展的公平、公正性;其四，将审计制度与考核制度相挂钩，为了提高事业单位工作人员对内部审计工作的重视程度，事业单位应当在制度层面上做出调整，将审计工作制度与实际的工作人员考核制度相挂钩，当审计人员发现工作人员在某项工作上存在问题，有权在员工的考核制度上做出评判。

（三）构建独立审计机构

在独立审计机构的构建上，应当遵循以下原则：首先。是分离原则，即保障不相容职务的分离，严禁审计人员在财务部门兼职，也严禁财务部门兼职审计工作，确保工作之间的划分清晰明确;其次。是避免工作的交叉性原则，为了保障审计部门机构的客观性与工作思维的独立性，应尽可能明确的规划各个部门的工作，内部审计工作的开展应当由最高领导层部门直接授予权力，而内部审计的结果也应直接向最高领导层汇报，避免内部审计工作开展时受到其他部门的制约与影响;其三，完善事业单位内部的管理制度，为了保障内部审计人员工作的顺利开展，在管理制度上应当明确审计工作的开展不受管理层的干扰，审计机构具有自身的工作范畴。

（四）加强对审计人员的教育培训

事业单位应当注重审计人员综合素质的提升，积极开展教育培训帮助审计人员的思想带的、专业水平、工作态度、技能水平等进行全面的提升，对审计人员的思想道德规范层面，事业单位应当加强对审计人员的思想政治教育，组织审计人员共同探讨国家政策的推行、指导意义、对自身审计工作的规范与要求等，经过审计人员对政策的探讨，使得事业单位的内部审计工作能够严格按照国家的政治发展做出合理的方向调整与审核，确保事业单位工作的政治方向正確;对审计人员的专业知识培训，事业单位应当定期组织审计人员进行相关的教育培训，对法律、审计、财务等相关专业知识进行充分的学习与理解，并确保审计人员各项审计工作的开展符合专业知识的要求，定期邀请专家进行专业知识讲座，开展审计工作交流会，及时在会议上分享新的专业知识、审计方法与审计知识体系，保持审计人员专业知识的与时俱进;对审计人员的工作环境创设，事业单位应当明确审计人员的人才选拔标准、晋升标准，营造良好的公平竞争氛围，为审计人员创设充分的发挥空间。

（五）建立管理机制

事业单位还需建立合理的管理机制，对内部审计人员工作的开展进行有效的管理，合理的奖励机制能够激励审计人员的工作态度，使得审计人员能够更加积极、主动、复责任的完成审计工作，适当的约束机制对审计人员的工作态度、工作操守等进行详细的规范，使得审计人员能够自主约束自身的审计工作行为，为事业单位规避各类工作风险，提高审计工作的效率，与此同时，将管理机制与审计人员的个人经历利益相挂钩，有奖有罚才能更加有效的调动审计人员的工作热情，并保障审计工作质量。