管理审计在银行内部管理中的运用探讨

陈蜀姗

摘要：对银行内部管理审计的应用进行研究，是銀行内部审计部门实现和创造价值的要求，也能有效地推动和促进银行的发展。自管理审计概念出现后，通过不断地应用实践，并对其理论结构不断完善，银行内部审计工作逐步改进，本文就其应用进行进一步的分析和探讨。

关键词：管理审计 银行 运用

引言：通过管理审计在银行内部管理中的应用，可以对内部审计监督职能进行强化，同时还能使经营管理效率得以提高，经济效益水平得到有效提升。因此，应对管理审计在银行内部管理中的应用予以重视，并对其运用进行深入的分析和探讨。

一、管理审计的概念及特点

（一）概念

从内部审计和财务审计提出管理审计的概念，相较于其它两种审计方式，管理审计具有管理性、绩效性、综合性的特点。该类审计主要针对企业管理活动中的工作业绩和各种管理职能，对银行而言，则主要包括银行和其各分支机构通过管理审计在银行内部管理中的运用，使银行内部管理改革和完善得到促进，使其经济效益得到提升。

（二）特点

管理审计不仅在企业中得到广泛应用，在银行内部管理中也得到了推广，除具有过程性、预测性、时代性、建设性、全局性等共同特点之外，还具有延伸性、系统性和综合性的特点。如，信贷资金的运行规律决定了管理审计的延伸性，企业从银行进行贷款，资金经历供、产、销的运动周期后，又重新回到银行。企业客户的结算和银行存款与之有关，企业资金使用率和使用效益与银行管理收益有着必然联系。因此，在进行管理审计时，要对企业客户进行充分地了解，要针对贷款中存在的问题查找内部管理中存在的问题。银行作为法人企业，按照统一管理、垂直领导的方式，对银行各项业务活动进行管理，所以这也是管理审计具有了系统性的特点，各大银行都统一制定政策、原则及各项规章制度，并要求自上而下贯彻执行。实践证明，发生大多数内部管理问题就会导致系统性风险问题。因此，在进行管理审计时，就应该对全行的情况进行充分核查，再对内部管理提出意见和建议。随着市场经济的发展和完善，各单位和部门都参与了各种资金活动，通过价值形式来进行社会产品的分配、生产、消费和交换。企业在社会生产的各个领域都涉及到银行业务，企业的资金运用影响银行的发展。所以，对银行各方面管理情况和问题出现的原因进行综合分析和了解，通过管理审计的应用，能够对其做出公正客观地评价，避免出现片面性。

二、管理审计开展原则和方法

（一）开展原则

经营管理的原则是坚持以人为本，人为因素对经营活动的成效有着极大的影响作用。管理审计也采用同样的思想和原则，重视银行相关管理人员的综合管理素质、管理质量以及管理行为，将传统的硬性审计查证监督模式转换和改进为软硬兼施的审计评价管理模式，使审计单位的管理得到有效改善，同时管理效益也得到提高。

在业务经营的全过程以及业务经营的各个环节都涉及到了银行管理活动，因此管理审计工作也必须渗透到各个环节以及整个过程，同时还必须坚持公正客观有效的原则，对评价的方式方法予以重视，对数学、管理学、心理学，行为科学等多种科学进行科学合理的运用，采用全面分析、谨慎评价、实事求是、正确判断、力求以公正客观的方式开始工作。

审计工作应着眼于银行的长远利益以及整体利益，改变传统的财务会计和审计工作在风险性和效益性上的侧重，从反映一定时期内的经济效益状况，向充分体现企业发展后劲、长远利益以及整体利益转变。对于现代商业银行来说，其目标也不仅是实现最大化的经济利益，其所涉及的利益也有很多种，这些利益之间存在着不少冲突和分歧，对于有些银行的追求眼前利益的行为，也造成了自身不小的经济损失。一次管理审计就是在众多利益中进行有效科学的取舍，坚持长远利益为重的原则，使银行的发展后劲得以保障，银行利益最大化目标得以实现。

（二）审计方法

管理审计应采用科学合理的审计方法，主要分为定性与定量分析评价、全面审计与重点审计评价、非现场审计和现场审计评价、下审下评一级与同级审计评价相结合的方式。

通过这些方式可以对评价单位的经营管理情况做出公正、客观、准确、真实的评价，对审计评价的有效性、针对性和科学性予以增强，管理审计的审计评价职能充分发挥其作用。另外，对于突出性关键性的问题可以有针对性的作出重点审计评价，对典型问题进行专题评价分析，同时使评价单位可以对银行管理活动的发展趋势和变化规律予以了解和掌握。

（三）运用建议

一是创新审计组织形式。管理审计具有较强的专业性，因此可以采用专项管理审计的形式开展审计工作，比如人力资源审计、科技管理审计等，可按照银行相应的目标和管理内容制定审计方案，确定各阶段的工作内容，并制定审计考核评价指标，做到精细化、专业化审计。二是创新审计方法。可以借鉴相关的管理学概念和理论，对审计工作的客观性、逻辑性加以指导，如借鉴应用战略分析方法和平衡计分卡等方式，促进审计工作顺利开展。三是加强审计队伍建设。建立一支复合型审计队伍，每个成员都具有战略管理、企业管理、信息技术管理，以及人力资源管理等多方面的知识，同时较为熟悉产品经营、银行业务流程等知识。同时，还应对国外先进审计手段和方法有借鉴和学习的态度，善于对新方法、新技术进行创新，使审计水平不断得升。

结束语：银行的作用和地位，对于社会的健康发展以及稳定有着极为重要的作用。因此，我们需重视内部审计，尤其是内部管理审计。通过管理审计在银行内部管理中的运用和实践，使银行内部审计监督职能得以强化，内控管理水平得以提高，经营管理成效显著，经济效益水平不断提升。