浅析电子商务环境下的税收流失问题及对策

王雪 贺丽君

【摘 要】当今社会，我国信息网络技术发展迅速，“互联网+”不仅对科技领域产生巨大的影响，也影响了人们日常生活的点点滴滴。在此背景下，电子商务便具备了成熟的发展条件，21世纪以来，电子商务市场蓬勃发展。虽然电子商务的出现对传统商务模式起到了创新和改革作用，但是电子商务也同样给传统的税收征收带来了多方面问题。因此，我们必须加大对电子商务环境下的税收问题的研究，并为此制定相应对策来实现电子商务的税收。

【关键词】电子商务；税收研究；对策

一、电子商务的发展过程及未来趋势

电子商务的发展主要有以下三个阶段

1、1999年～2002年萌芽阶段。

这个阶段，网民的网络生活方式十分单一。这一时期的电子商务只是产生了一批初级的网民而已，并没有给经济增长带来什么实质性的变化。

2、2003年～2006年高速增长阶段

这一阶段的电子商务有了高速发展，许许多多的生在网络长在网络的企业，在短短的数年内崛起，成为了网络世界里的中枢力量，为电子商务的发展做出了巨大贡献。

3、2007年～2010年电子商务纵深发展阶段

这个阶段的电子商务实现了从量变到质变的飞跃，有了实质性的发展。许许多多的传统企业了解到了电子商务的运作模式等，看到了电子商务带来的巨大利益，于是纷纷将大量资金投入电子商务领域，电子商务因此有了资金和技术等的支持，实现了纵深发展，也吸引了众多商家纷纷跟进，电子商务事业不断壮大。

对于电子商务市场未来的发展趋势，可以肯定的一点就是，中国对全球电子商务市场日益支配的地位将继续保持。在达沃斯举行的2018年世界经济论坛年会上，阿里巴巴集团创始人兼董事局主席马云发言称：“没有任何人可以制止全球化，没有任何人可以制止贸易。”毫无疑问，电子商务将保持高速发展的趋势，继续引领中国经济的发展。

二、税收问题研究

现阶段电子商务与税收之间存在着极大的矛盾：一方面，电子商务的飞速发展推动了经济增长，为国家开拓了广阔的税源空间，大量增加了税收；另一方面，在电子商务领域，现行的税收征管制度以及征收手段非常不完善，存在着许多漏洞，这很容易造成税收的流失，从而对国家税收造成不利影响。

电子商务税收问题主要有以下几方面：

1.电子商务税收的可稽查问题。电子商务的纳税不同于传统商务模式下的纳税，其中最大的差别就是纳税方式的不同。传统纳税义务人主要通过税务登记进行纳税义务的实现，而电子商务的经营者的经营者可以直接在网络上从事相关的经营活动，因此电子商务的税收难以确定。这也造成了难以对电子商务的税收进行稽查。

2.电子商务免征关税问题。是否对电子商务实行税收优惠，这一问题首先是由发达国家美国提出的。对于发达国家特别是美国，他们依仗自己的电子商务主导地位，主张实行电子商务零关税。但对于发展中国家来说，他们的电子商务刚刚展开，还没有太大的发展，在国际电子商务领域并没有发言权，因此，他们大多希望、主张对电子商务（电子数字化产品）征收关税，从而保护本国的电子商务发展。

三、相应对策建议

针对电子商务环境下出现的严重的税收流失问题，抓紧时间制定相应对策已成为历史的必然。

1.明确电子商务征税

虽然与传统的线下商务形式不同，但电子商务与传统企业在本质上都是实现商品的交换与劳务的转移，它们之间的差别仅在于实现手段的不同。而且，伴随着网络技术的发展，电子商务在中国日渐成为一种重要的商务活动形式，如果不对其征税，政府将丧失一块重要的税源，从而中国的财政收入便会因此受到影响。因此，必须实现对电子商务的征税，而且要重点解决电子商务税收无地域、无国界的问题。

2.改革完善现行税制

电子商务税收流失的很大一部分原因在于现行税制存在漏洞，让电子商务纳税人钻了空子。因此，必须通过完善税收制度实现电子商务征税。改革税制可以从以下几个方面入手。

（1）制定专门针对于电子商务的税法。同其他行业、领域紧密配合，协同法律部门，制定出相应法律，并督促相关人员执行。

（2）明确纳税义务人。由于电子商务经营者无需像传统商务纳税人一样进行工商登记，因此难以确定纳税义务人，也因此造成大量税务流失。所以要改善这种状况，就要在电子商务税法中明确纳税義务人，并责令有关部门监督纳税义务人的纳税工作。

四、总结

电子商务是互联网飞速发展的直接产物，是网络技术应用的全新发展方向，它的发展不仅会改变企业本身的生产、经营、管理活动，而且将影响到整个社会的经济运行与结构。电子商务的发展给人们的生活方式带来了变化，也极大便利了人们的生活，但与此同时，电子商务的税收问题也不容小觑，我国应该积极参与电子商务税收理论的研究及制定相关政策，实现电子商务税收体制的健康发展。同时，我国还应该站在发展中国家的立场上，积极参与国际对话，为建立电子商务税收体系贡献自己的一份力量。

【参考文献】

[1]姚国章，王秀明.我国税收如何面对电子商务[J].福建税务，2000（03）

[2]康善招.中国电子商务发展问题研究[D].福建师范大学，2002

[3]彭路奇.现代电子商务税收问题研究[J].江苏大学，2017