工程审计风险模型的设计构建及具体应用

许倩雯

摘要：随着改革开放格局的变化，社会主义市场经济得到发展，同时审计方面的要求也相继提高。内部审计人员背负的责任重大，需要寻找出合适的解决方案面对工程审计存在的风险，适应新时代和新形势社会主义市场经济的变化，针对工程管理的实际情况，建立工程审计风险模型，更好地应对审计工作当中存在的风险，提高审计工作的质量，为工程审计风险控制人员提供参考。

关键词：工程审计风险模型;设计构建：具体应用

中图分类号：F239.45 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2019）015-0238-01

工程审计出现在工程建设的所有阶段，其中含有大量的风向因素，是较为复杂的工作，很大程度上影响工程审计质量，但风险因素具有较为明显的层次因素，而不是独立存在的因素，其具备的关联性和可变性等特性会提高工程审计工作难度。

一、构建工程审计风险模型

1.概述风险模型

审计风险是审计单位监督政府财政资金和工程资源的使用，针对审计工作存在的问题，建立系统性的工程审计模型。工程风险审计模型是通过数学表达方式来反映审计风险、各要素之间的关系及对审计风险的影响。工程审计风险模型、风险评价指标体系的建立能够快速识别并科学评估工程审计风险，合理解析风险结构。

2.工程审计风险类型

工程审计风险是工程本身受到环境影响产生的固有风险，通过风险管理来降低工程的整体风险，将主体的风险转化为工程审计方面的风险。工程审计工作分为风险、受体、控制三个方面。建设工程项目风险最多、最复杂的阶段施工阶段的跟踪审计时期，根据审计风险的形成原因将审计风险划分为以下几类：

（1）按风险来源的划分

工程审计风险分为外部风险和内部风险，内部风险为审计机构和审计人员带来的风险，人员的素质、专业水平、道德、编制水平等因素，外部风险是指除了审计机构和审计人员以外的因素带来的风险，如工程项目风险、环境风险。

（2）按风险的可控程度划分

不可控风险是指审计机构和审计人员无法采取相应的措施来预防和控制风险，如经济走向、法律章程的变更等，可控风险为审计机构和审计人员可采取相应的审计措施和手段来调控风险因素，如结算审核的准确性。

（3）按是否产生经济效果划分

按照工程审计工作是否产生经济性效果来划分经济性风险和非经济性风险，审计人员审核建设项目的造价存在误差，导致工程款结算和实际不符，这一类为经济性风险，非经济性风险通常会因为信息渠道的不通畅导致反馈信息不及时而出现的风险。

二、风险管理

工程审计风险一般为审计人员不能够发现审计单位和内部控制存在的缺陷导致审计人员无法做出正确的审计结论。

1.风险识别及评估

针对工程审计项目的风险种类进行识别，按照风险的阶段和特征划分为组织风险、环境风险和管理风险，进一步划分为主要风险和次要风险。待风险识别完毕后，进入下一步的审计项目风险评估，定量确认各类审计风险的影响程度，并对其进行分析和比较，建立工程审计风险模型进行定量评估。

2.风险控制

针对工程审计风险采取相应的措施和方法，减少风险发生的事件或者降低因风险事件造成的损失，工程审计存在的问题必须要根据计算的项目风险程度制定出科学合理的方案，包括规避风险、预防和转移风险等。

3.建立风险问题库

采用SPA系统或者经济金融管理平台分析收集的数据，进一步的细分次级因素，建立工程审计问题库。如没有按照制度执行的次级风险，划分为不同层次的管理方面。

三、工程审计风险模型应用

工程审计必须求其真实性、准确性，通过工程审计获得更高的经济效益，重点关注质量、环保、工期等目标的融合，针对审计的主体，调控风险在可控的范围内，并且审计主体的工作必须确保阶段性工程的完成，制定控制风险的方案，根据易损性较低的部分展开审计工作。

1.建立立体审计平台

工程审计工作较为复杂，需要专业水平较高、掌握各类专业知识，熟知法律法规、工程建设等知识的专业人员去完成审计工作。审计部门需要为审计人员组织相应的培训活动，提高审计人员的专业水平和综合素养，由于工程的复杂性导致国家或者社会的设计部门无法独立完成工作，需要组织立体的审计平台，为审计人员提供交流的平台，提高审计工作的水平。

2.全程跟踪审计

工程审计一般采用的方法是事后审计，审计的时间较后，收集的数据和信息存在一定的缺陷，也无法及时发现存在的问题，因此需要全程跟踪审计，在审计初始阶段，完成事前准备审计、事中控制审计、事后控制审计，及时发现存在的问题，采取全方位的行之有效的解决方案，提高审计的质量。

3.提高内部管理

审计工作必须要严格遵守国家制定的法律章程，划分好审计人员的责任和权限，确保专业人士实时监督审计项目，定时开展考核工作，一旦发现存在的问题必须要上报，追究相关人员的责任。

四、應对工程审计风险模型的措施

1.优化人员配置结构

优化人员配置结构必须采用高素质的人才，要求审计人员必须具备大型审计活动的经验，又必须保证审计工作所必须的工程师数量，选择具有实践性和理论知识的专业人才提高审计工作质量。

2.加强审计作业规范性管理

（1）加强现场勘察工作

及时发现审计工作中存在的问题，审计人员需要实时监察现场，获取真实、准确、实时的资源，制定有关的巡视制度，督促审计人员巡视现场，确保审计工作的顺利进行。

（2）规范工作底稿编制

规范性的审计工作底稿可以为提高审计工作质量奠定基础，且要求审计人员必须严格按照规章制度编制底稿，并完善复审底稿的制度，确保底稿规范、完整，保证审计工作的顺利进行。

五、结语

工程审计是一项复杂的工作，受到各种因素的影响，综合考虑关联条件、各种因素的影响建立风险模型，分析工程审计工作存在的风险，制定结构与层次并存的审计风险方案，并对工程的危险性和易损性进行研究，合理调控风险在合适的范围内，确保审计工作的顺利进行，使企业获得较高的社会效益和经济效益。