企业内部控制的完善思考

[摘 要]企业的内部管理水平对提高企业的市场综合竞争力有着明显的影响，而实施内部控制是提高企业内部管理水平，提高企业经营效益的必要措施与方法。但当前我国部分企业，由于在内控实施管理上还存在某些问题，致使内控实施效益没有得到显现，本文对此进行了详细探，盼能使企业得到一些帮助。

[关键词]内部控制；完善；企业

在全球经济一体化条件下，企业内部经营管理水平对企业的生存发展有着极大的影响。经营管理水平高，企业经营效益好，就能够赢得市场并得到较好的发展，而经营管理水平较差，经营效益也会较差，企业就没有竞争力，就会被市场淘汰。因而企业必须做好自身的内部经营管理，才能在激烈竞争的市场中取得生存发展的一席之地。而纵观经济效益好的企业发展历程，企业经营管理水平的高低，经营效益的好坏，与企业的内部控制建设有着密切的关系，但当前我国部分企业，由于在内控实施管理上还存在某些问题，致使内控实施效益没有得到显现，企业经营相当困难。因此研究如何完善强化内部控制，对企业来说有着十分重要的现实意义

1 企业内部控制的概述及其重要性

企业内部控制是指企业管理层与企业全体员工为有效管控企业经营管理中的各种风险和保证企业会计信息的真实完整性而共同采取相应措施的一个过程。企业建立并有效执行一套高质量的内控制度体系，能够帮助企业提高其自身的经营管理水平和风险防范能力，从而不断提升其市场竞争力，进而助力企业开拓更广阔的市场，参与更多的竞争，实现企业的社会价值与历史价值。而内部控制影响因素较多，主要受企业控制环境、控制活动、信息与沟通、风险评估与监控五个因素的影响，企业要做好自身的内部控制工作，必须处理好这五要素之间的相互关系和各自的地位与作用，进而建立健全切合企业生产经营实际的内控体系，助推企业快速发展。

2 企业内部控制发展现状

竞争激烈的市场促使企业不断强化内部经营管理机制，但由于当前我国不少企业在内控建设上不能满足自身发展的需要，造成自身的市场竞争力不强，经营效益不高。纵观企业经营管理现状，企业内部控制还存在以下问题。

2.1 内控环境有待完善

内控环境由内控制度、广大企业干部員工的内控管理意识组成，良好的内控环境是企业有效实施内部控制的必要基础。对部分企业来说，内控环境有待完善。首先，内控制度粗犷，内控制度没有分解到内控管理的各个方面，也就是说内控制度没有面面具到。其次部分企业领导在内控认识上存在问题，认为内控各方面要求都是针对企业普通员工的，所以各种管理方面没有做好带头作用，以致企业员工对制度的执行存在不满情绪，往往表现出人前人后两个样，导致企业内控建设效益不高。

2.2 内部控制信息化建设有待加快

信息化是现代社会发展的主要标志，先进的信息技术是企业发展的助推剂，信息化在内部控制中的应用主要体现在信息与沟通上。企业运用信息技术建立的信息系统是各部门各方面进行内控信息交流与沟通的主要工具与途径，是实施内部控制的重要条件。而当前部分企业由于资金紧张，不能紧跟信息化的发展，企业在用的信息系统前后有几代的差距，各个信息系统都是根据相关政府管理部门要求而购置，因而相互独立，各自的管理信息不能相互共享，形如信息孤岛，不利于内部控制信息相互交流与传递，从而影响风险管控信息的及时传递，进而影响风险防范的及时性。

2.3 风险评估有待提升

风险评估是指企业对影响企业经营活动及实现风险控制目标的风险因子及时进行识别、科学分析，它是基于风险管理的内部控制的重要一环。风险因子具有隐蔽性，因而对风险的识别与评估需要一定的工作经验与专业知识。而当前部分企业缺少相应的专业人员，存在“把不准，控不牢”的现象，风险管理效益不高。另外部分企业没有建立相应的风险数据库，甚至没有开展相应的风险评估活动，盲目进行风险防范，因而在风险管控上造成很大的资源浪费或者损失。

2.4 内控监督有待加强

内控监督是指企业对内部控制实施过程进行跟踪监督检查，从中评价内控制度措施的有效性，进行及时发现并纠正或者完善相应的不足之处，它是提高内部控制效率效益的重要保证。可是部分企业在岗位设置上没有按照内控管理要求进行，岗位之间无约束性或牵制性，有的企业甚至还存在不相容岗位同一人兼任现象。另外在机构设置上，部分企业也存在问题。它们没有设置独立的内审部门，有的甚至没有内审部门与内审人员。内审人员专业水平较低，胜任能力不强。它们的内审部门往往隶属于经理室，使得内审的独立性与客观性受到影响。再次内审的职能没有随着时代的进步而更新，仍停留在查错防弊上，而对内控有效性的审计相对缺失，内审对内控的监督效果不大

3 完善企业内部控制的建议

3.1 完善内控环境

内控环境好比是房屋的地基，是内部控制的基础，因而企业实施内部控制必须打好这个基础。首先，完善并细化各方面的内控制度，做到制度细而全，覆盖企业全部的内控管理行为，把企业各方面的管理行为关进制度的笼子里。其次，企业领导充分认识到内控建设对企业的地位与作用，要认识到内控是单位上下全体人员参与的内控，更要认识到自己在单位内控中的领头羊作用。另外企业要强化内控重要性宣传，使企业员工从切身利益角度“企业好，我收入才会高”体会到积极参与内控的意义，通过多方努力，引成“制度完善，领导以身作责，员工积极参与”的企业内控建设文化，为企业的内控建设打下坚实的基础。

3.2 加强信息化建设

信息化是现代企业的象征，信息系统是信息化的核心，在企业经营管理中信息系统起到信息分析、沟通与传递的桥梁作用，同样在内控建设中信息系统显得更为重要，因此企业要注重并加强信息化建设。一方面要根据企业自身的经营管理特点整合或者开发切合实际生产经营需要的管理信息系统，让其管理、分析、交流、共享为一体，从而使企业领导随时获得包括内控在内的经营管理中的各类信息，同时及时做出正确的相关决策，使各部门各岗位能够随时对风险管控重要信息及时汇报领导，同时也可以对风险管控信息进行必要的沟通交流共享。另外企业要做好信息系统各管理岗位的权力职责分配，防止无关人员进入而引起商业信息被盗等风险。

3.3 提升风险评估能力

风险评估是风险防范的前提，有准确及时的风险评估，企业才能采取适宜的风险防范措施，才能使风险得到及时的管控，才能减少企业因风险影响造成的损失。首先通过培训、脱产学习、考察学习等方法提升企业相关人员的风险评估分析的能力，使风险的评估达到企业风险管控要求。其次，通过日常的记录、搜集，建立企业风险管理的信息数据库。通过风险数据库信息分析，建立风险预警机制、风险分析机制、风险反应机制和风险责任机制，分析和管理经营管理中遇到的各种风险，从而加强高风险领域的内部控制，从而更好地应对突发风险。另外还要注意的是风险评估应包括整个企业内部控制流程。

3.4 加强内控监督与考核

有效的监督是内控制度得到切实执行必要手段及方法。首先，企业要严格按内控准则要求设置各个生产经营管理岗位，做到不相容岗位不兼任要求。其次要建立健全内审机制，并赋予内审机构及人员独立自主的审计权限。内审人员要充分认真履行内审职责，对内审中发现的问题，要及时提出整改或完善建议，必要时可报请企业董事会等权力机关处理。最后企业要实行内部控制实施情况的考核，对内控建设中取得的成绩予以通报嘉奖，而在内控中不作为无作为的予以批评或必要的处罚，以此激励先进鞭策后进，从而使企业的内部控制得到有效实施而发挥应有的作用。

参考文献：

[1]周春琪.完善企业内部控制的思考[J].投资理财，2017（13）

[2]王荣娟.我国企业内部控制对策研究[J].合作经济与科技，2014（22）

[3]张立哲.构建企业内部控制体系，提升企业管理水平[J].新财经（理论版），2012（7）

作者简介：周寒坤（1984—），男，汉族，会计师，研究方向：财务管理。