从管理角度出发谈企业内部控制评价系统模式

冯红亮

【摘 要】内部控制评价影响着企业内部控制体系整体实施与优化，企业内部控制评价系统的完善是企业内部控制得以有效实施的流程与制度保障。本文从管理的角度出发分析企业内部控制评价系统，指出了企业内部控制评价系统存在的必要性，阐述了企业当前内部控制评价系统存在的问题，为内部的控制的有效实施提供建议与参考。

【关键词】管理视角；内部控制；评价系统模式

企业经营管理中，内部控制是一种重要的管理手段，以往研究中，观察分析企业内部控制评价多从会计视角。其实，将管理角度与企业内部控制评价相结合也是研究内部控制的一个新方向。企业内部控制评价体系的建立是现代企业完善的内部管理系统、提升企业管理水平的重要方面。企业的内部控制评价能够为企业内部持续的优化、改进提供支撑，在内部控制管理的过程中发现问题、提出方案，解决问题后形成新的内部控制方案，循环往复中增进企业内部的管理。因而，企业的内部控制评价系统优化的过程就是企业持续性提升管理的过程。

一、管理视角下的完善企业内部控制评价系统的必要性

企業的内部控制是企业管理过程中借助对企业不同业务流程加以把控实现企业预定管理目标的重要管理方式[1]。企业内部控制评价是企业有效开展内部控制的重要保障。基于国家监管标准的提升和企业内部自我管理的需要，企业需要进一步重视内部控制评价体系的完善。

然而，当前的现状是不少企业内部进行评价时走过场或者应付了事，缺少完整的评价模式，仅仅依靠内部审计人员的经验积累进行工作的开展或者没有认识到内部评价是一个需要持续性进行的活动，影响了企业内部控制水平的提升。事实上，企业进行自我评价的过程是企业对管理中内部评价系统的评估与改善。在这一过程中，企业发现并通过管理有效避免内部的风险，为企业后续的发展提出管理策略，保障企业的有效运行。

二、企业内部控制评价存在的不足

（一）企业内部控制评价中管理意识不强

虽然国家监管部门在企业内部控制评价完善方面发挥了不小的推动作用。当前，不少企业在实施内部控制的过程中，特别是在控制评价环节仍然存在意识不强的情况，不少公司缺乏进一步完善内部评价系统模式的动力，出现了内部控制评价人手不足、方法缺乏等情况。而且，在内部控制制度的执行方面出现不到位的情况，更谈不上执行力度与执行效果。

（二）企业内部控制评价体系不健全

由于企业对内部控制评价体系认识不到位，导致企业的实际管理中缺少具有可操作性的内部控制评价体系与系统性模式，无法借助内部评价体系模式的开展对企业层面与业务方面的高效管理，这使得内部控制形同虚设。虽然企业可能已经设置了内部控制的制度、建立了内部控制的机构，但是缺少完善的体系的话只是对监管部门检查的应对，缺乏具体的实施效果，不利于企业的规范运作，制度与部门都成为了摆设，难以发挥原本的作用。

（三）企业内部控制评价监督不到位

不少企业内部的监督机构在评价过程中存在不到位的情况。比如，不少企业并不重视内部的审计工作，对企业经营状况的审计监督较多，对企业管理的有效监督不够，影响了监督的客观性，制约了企业的长远发展；再如，由于企业内部控制体系未得到有效、稳定的实施，出现内部审计无法按照原定流程开展工作的局面，影响了内部审计独立评价监督的效率，降低了内部监督的力度，不利于企业内部的管理，无法达到企业管理的原定目标。

三、基于管理角度企业内部控制评价的优化对策

（一）营造企业内部控制评价氛围，增强企业内部控制评价意识

现代公司的管理与制度的完善要求企业积极营造企业内部控制评价的氛围，为建立健全内部控制评价制度体系打下基础[2]。事实上，不少企业难以有效树立内部控制评价的意识，加上本身内部控制体系不健全等影响了内部控制的有效开展。企业应该增强管理意识，加强对内部控制评价在管理中作用的认识，意识到内部控制评价带给企业规避风险的好处，从公司环境、制度保障、企业文化等等方面为企业内部控制评价体系的建立创造条件、提供环境。企业需要完善内部的管理结构，明晰不同管理层次、各个部门的权责，为企业整体管理水平的提升优化层次安排从而提高企业管理效能。同时，企业需要健全相关内部控制评价的制度，并且招引内部控制的人才队伍，不断强化企业内部控制评价重要性的宣传，让企业人员意识到内部控制评价的必要性，树立良好的内部管控观念，为企业内部控制活动的开展营造氛围，为企业内部控制评价工作的开展创造条件。

（二）完善企业内部控制评价体系，提供内部控制评价制度保障

企业通过内部审计开展企业内部控制，对企业内部管理进行测评。健全的内部控制评价体系能够为企业开展有效的内部控制评价提供制度保障，提升企业整体的管理能力与风险控制能力。企业管理层在企业内部合理、科学的内部控制评价体系下开展决策部署，能够准确把握企业未来的发展方向[3]，评估内部某些方面对于企业后续发展的影响的可能性大小，以此为依据有效开展企业的管理与运营，促进企业目标的达成。企业的内部控制评价是一个动态、持续完善的过程，随着企业发展环境的变化、企业内部结构调整、企业运营状况的变化，企业的内部控制评价体系需要随之调整，从而实现对内部控制的有效执行，而且在这个过程中，对已经识别的风险需要采取对应的举措，这样才能把握企业发展的主客观条件，有效开展企业运营的管理与决策。

（三）发挥企业内部控制评价监督作用，形成科学规范审计体系

企业的内部审计能够进行企业内部控制评价体系的监督，发挥独立审计的功能。这要求企业意识到内部审计的重要作用，设立独立的、专门的内部审计监督部门，不断完善内部审计的相关制度，并且在企业的运行管理中配合做好内部审计，发挥内部审计的监督功能。此外，在审计开展过程中，需要根据企业所处的内外部环境的变化完善相关的方式，将企业内部控制评价、审计监督、企业管理等有效结合，深入到企业管理的各个环节，形成科学规范的审计体系，识别、评估各个环节的风险，利用实施后也能有效进行风险的预防识别与具体管控，避免风险发生或者有效提前应对，提升企业的经营管理水准。此外，外部审计机构的作用也不容忽视。比如，政府监督部门、行业外部审计等等，这些外部主体的监督也能有效地对企业内部控制评价体系的完善起到检查、督促的作用，为企业有效开展内部控制评价提供外围的保障机制，并且反作用企业内部控制评价系统，促进内部控制评价的进一步完善及有效实施。

四、结束语

企业面临着严峻复杂的内外部环境，完善企业内部控制评价系统是企业发展的保障，也是我国经济新常态下的要求。企业进行内部控制的完善过程中，内部的控制评价是优化管理非常重要的环节。建立企业内部控制评价系统是一个需要持续完善和优化的过程，这样才能有效降低风险，风险管理可以贯穿于企业运行的全过程，建立企业的竞争优势，更好地实现企业战略愿景。将科学规范的内部控制评价系统融入企业管理当中，可以实现对企业内部控制的有效评价，形成企业内部不断优化升级、自我完善的内部控制评价良性循环体系，实现企业的优质管理，促进企业的自我完善与发展。

【参考文献】

[1] 王荣秀.风险管理视角下对企业内部控制评价研究[J].时代金融，2017（26）：176+179.

[2] 朱玲.浅析企业内部控制评价实施过程中的相关问题[J].中国商论，2018，No.754（15）：90-91.

[3] 熊华.如何搞好企业内部控制评价的几点思考[J].今日财富，2017（16）：90-91.