浅谈全面预算管理在企业财务管理中的重要性

周优林

摘要：全面预算管理，作为企业财务管理工作中的一种先进管理方式，不仅可以优化企业资源配置，还可以增强企业内控能力，并推动企业战略规划的实现。因此，全面预算管理在企业财务管理工作中具有重要的地位。本文通过简要描述全面预算管理的内容和特点，分析了其对企业财务管理工作的重要性，并针对企业实施全面预算管理存在的不足，有针对性地提出工作建议和对策，以促进全面预算有效实施。

关键词：全面预算管理;财务管理;重要性

一、全面预算工作简述

（一）全面预算管理概念

作为企业的先进财务管理模式，全面预算管理是指，企业通过分析自身所处的内外部环境，运用既定的工具方法制定各项预算目标，对企业各类资源（包括财务资源和非财务资源），进行配置和监督，并辅以匹配的评价约束机制，来实现资源的优化配置，确保企业经营目标得以实现。

全面预算管理的内容，主要包括财务预算和业务预算，涵盖了企业生产销售、成本费用、投融资渠道、经营计划、资产损益等企业经营的全流程，并通过监督和控制预算执行情况，确保实现预算目标。

（二）全面预算管理的特征

1.战略性：企业整体的战略规划时间跨度较长，需要通过预算管理对其逐一进行细化和分解。因而，全面预算目标是以企业战略規划为指导，充分了解企业战略意图，并将其分解细化为各阶段的预算目标，并确保各阶段之间的连续性，以保证最终实现企业的战略目标。

2.全面性：全面预算管理的内容，涵盖企业采购、生产、销售、资金、财务等各个方面;此外，涉及到从预算编制、预算目标下发、预算执行和过程监控、分析和评估等过程;同时，在预算管理过程中，还需企业员工的参与，下发的预算目标具体需要由各个部门、各位员工去执行落实。

3.整体性：独木不成林。全面预算执行的各个环节，相互联系，无法单独存在，从预算编制、预算目标下发、预算执行和过程监控、分析和评估等过程，任何一个环节的缺失，都将影响公司预算目标的实现，只有每个环节整体实施执行是流畅的，才能保证预算的顺利完成。

二、全面预算管理对于企业财务管理的重要性

（一）全面预算是以企业战略为导向，对其细化分解

企业的战略规划是长期规划，而要落实绘制的战略蓝图，需要将战略规划细分为不同的阶段，并通过预算分解将长期规划分解为短期经营策划。全面预算的全面性、系统性，是将企业整体战略目标划分为阶段目标，并将各阶段目标层层分解，落实到具体部门、具体责任人。经过全面预算对战略规划细化分解并逐一落实，实现长期规划和短期经营相结合，每个阶段的经营预算均顺利完成，则能确保企业整体战略目标的完成。因此，企业战略目标的落地离不开全面预算管理的支持。

（二）全面预算管理，可以促进企业资源优化配置

全面预算的终极目标，是企业价值实现最大化。因此，依据战略规划，编制企业预算目标，也是为了要提高资源的使用效率，以有限的资源获得最高收益。将全面预算运用于企业财务管理，一方面，能够使企业整体资源情况明晰的展现在企业管理层面前，另一方面，可以使管理层意识到合理资源分配的重要性。在编制全面预算时，要根据各项工作的轻重缓解，将企业有限的资源科学合理的分配到各个环节，以发挥有限资源的最大效用。同时，全面预算管理还注重过程管理，在执行过程中，要在实际情况偏离预计情形时，对预算进行调整，不断地优化，保证其有效合理性。

（三）全面预算有利于加强企业控制活动

全面预算管理，是一种系统性的管理措施，不是局限于简单的任务分解，而是将事前预测、事中监督和事后评价统一到预算管理中，其参与到了企业经营的事前、事中、事后各环节的控制活动，强化了对企业经营工作全过程的管控，通过及时管理跟进，及时调整，均衡各方利益，协调企业内部管理，促进企业内部控制能力不断增强。

三、促进全面预算有效实施的工作建议和对策

全面预算工作的开展，可以促进企业资源配置优化，加强控制活动，最终实现企业战略目标，其工作开展需要企业多方面的投入与多环节的配合，目前多数企业在实行全面预算时，存在着一些问题，如与实际脱离，信息不对称，重编制、轻执行，编制方法过于单一，缺乏市场调研和导向性，缺乏对过程管理和事后考核评价的关注等。因此，企业可以从以下工作入手，加强全面预算工作管理，有效推动对企业财务管理工作。

（一）灵活创新，提高预算编制的合理性

一是，预算编制应以战略目标为导向，切合实际。预算编制不是简简单单的数据堆砌，其需要经过广泛的内外部市场环境情况调研，并结合企业发展周期和实际经营情况，本着切实可行的原则来制定各项预算，以满足预算目标符合企业短期经营计划和长期战略目标。而且，由于业务预算的专业性，财务部门无法真正掌握业务实际需求，信息存在严重的不对称性，如若没有充分的调研和广泛征求意见，将无法保证预算的准确性和合理性。

二是，选择合适的预算编制方法。预算编制方式多种多样，在编制预算准备工作时，要熟识不同编制方法的使用情景，并选择适合的预算编制方法，科学设计预算编制模型或是预算系统，开展编制工作。例如零基预算法、弹性预算法、滚动预算法、作业成本法等等，根据不同的预算需求部门、预算目标的不同阶段，结合实际情况，融合使用多种预算编制方式，提升预算编制的贴合性，切实服务于企业经营发展。

（二）过程管控，加强预算执行过程管理

目前，许多企业对于预算管理的理解存在偏差，重编制、轻执行，在预算目标下达之后，便将其搁置一旁，不闻不问。即便是再科学的预算目标，如果无法执行到位，也只是一纸空谈，毫无意义，无法实现全面预算管理促进企业财务管理工作的初衷。

因此，在全面预算目标编制下发后，企业要加强过程管理，及时跟踪预算执行情况，并通过对执行情况的深入分析，比较分析找差距，寻求有效工作措施，以促进预算目标的实现。同时，预算并不是一成不变的，在监督预算执行过程中，要结合企业实际情况，加强对实际投入产出的分析，加强对内外部因素变动的评价，动态优化调整预算，提高资源投入产出效率，保证预算符合企业实际发展需求。

（三）建立配套的考核约束机制

预算目标的实现不仅需要加强预算过程管理，还需要配套的绩效考核激励约束制度来确保预算执行到位。企业在制定绩效考核评价体系时，要以企业战略目标为导向，将预算完成情况与绩效考核相结合的考评方式，考核评价各单位战略预算的执行情况。可以将平衡计分法、KPI指标法等绩效管理领域管理会计工具运用其中，将全面预算管理与企业各部门、员工的利益相挂钩，通过引进考核机制，确保自上到下全面实施战略目标，如此这般才能真正发挥全面预算管理的指导作用。通过对预算执行情况的评估考核，调动各部门员工的积极性，确保企业全面预算管理目标的顺利实现，为企业实现战略目标做出更多贡献。

（四）合理建立预算管理组织体系

推进全面预算工作，与专业预算工作人员和健全预算管理机制密不可分。在很多人的理解中，预算是企业财务管理部门的工作，与其他部门和人员无关。事实上，全面预算工作是由财务管理部门牵头，但由于其全面性和系统性，需要企业所有部门和所有员工的参与，而且还与企业的绩效考核、激励约束机制相关，因此仅依靠财务管理部门是无法达到全面预算管理的成效，企业需要根据自己的需求，建立合适的全面预算管理体系。企业可以不设立单独的预算管理部门，而是设置预算管理工作组或是委员会，并在财务管理部门设立办公室，在企业上下选取各业务方面的专業人才，共同组成工作小组，由工作小组具体开展全面预算管理相关工作。

工作小组中不仅有财务人员，还有各业务环节的专业人才，可以消除财务人员信息不对称的弊端，促进各部门之间的沟通和协调，使预算编制和管理更具针对性。而且有了工作小组机制的保障，组织实施全面预算的编制、执行和管控、调整，以及考核等工作，能够促进全面预算目标的实现。

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