供给侧结构性改革下财税政策的基本取向与具体思路

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1 前 言

供给侧结构性改革是在社会主义市场经济日趋发展完善、保证总需求适度扩大、供给质量和效率稳步提升的背景下出台实施的重要改革举措，是经济发展新常态的一个全新变革，不仅突破了以往投资、消费、出口“三驾马车”的常规经济增长方式，而且极大地抑制了市场需求乏力局面，有效地刺激了生产要素指标的提升，挖掘了经济增长的潜能。而作为助力政府推行宏观调控职能和刺激财政收入稳步增长的重要手段，财税政策在供给侧结构性改革中也具有重要地位。如何在供给侧结构性改革形势下，实现财税政策的科学实施和稳步推进，便成为了经济体制改革发展的一项重要课题。因此，笔者试就供给侧结构性改革下财税政策的基本取向和具体思路，进行粗浅的分析探讨。

2 供给侧结构性改革的积极作用和重点任务

2.1 供给侧结构性改革的积极作用

供给侧结构性改革是经济结构调整升级的背景下出台实施的重大改革举措，对于补齐经济社会发展中的短板，有效地解决发展瓶颈问题具有重要作用。推行供给侧改革政策，不仅实现了需求引导下供给模式的极大改善，提高了供给结构的适应性和灵活性，强化了政府宏观调控的职能作用，带动了财税、金融、资源领域各种改革政策的创新实施，保证了经济社会的健康稳步发展。

2.2 供给侧结构性改革的主要任务

供给侧结构性改革主要是围绕着“三去一降一补”，即去产能、去库存、去杠杆、降成本、补短板。所谓的去产能就是重点破解以往钢铁、煤炭、水泥等工业生产类型项目产能过剩的突出问题，相应地提高这些产业类型的市场准入门槛，实现低效率高能耗企业的优胜劣汰和兼并重组，实现企业发展的推陈出新、更新换代。去库存指的是将现有过剩的房地产库存加快地消化掉，加强保障性安居工程政策制度的改革创新，通过发展廉租房、公共租赁住房、保障房等措施，解决城乡居民特别是弱势群体的住房难题，减弱消化房地产市场的泡沫和萎靡态势。去杠杆是为了有效地防范化解金融市场风险隐患和地方政府债务风险，缓解存量、遏制增量，健全完善资本运行机制，堵住系统性风险发生的漏洞，打赢防风险攻坚战。降成本就是通过制定出台科学合理的财税优惠政策、产业扶持政策、价格调节政策，有效地降低企业生产运营成本居高不下的问题，实现企业的减负增效。补短板是指增加供给的有效性，增加地方政府的政策、资金保障力度，补齐基础设施、各公共服务、乡村振兴等事关民生福祉领域中的短板缺项，提升财政资金投入的针对性和实效性，提高资金使用效益。

改革开放40年来，我国的经济始终保持了健康协调的发展走向，不过随着国际大气候的影响，随着经济社会主要矛盾发生了根本的变化，过去那种单纯的要素成本发展理念以及过度依赖劳动密集型、资源消耗型、生态破坏型等低效粗放运营的产业格局，已经越来越难以适应经济社会发展的客观形势。加快推进实施供给侧结构性改革政策，实现全要素生产率的显著增强。而作为衡量政府宏观调控职能作用的“晴雨表”，消化过剩产能、补齐民生短板的“助推器”，防范化解财政金融风险和地方政府债务风险的“润滑油”，涵盖了财政收入、财政支出等政策保障范畴的财税政策，在供给侧结构性改革政策中，也越来越成为了健全完善国家治理结构、构建公共服务财政框架的重要组成部分。因此，在供给侧结构性改革趋势下，科学地研究分析财税政策的基本取向和具体思路就成为了一项重要课题。

3 供给侧结构性改革下财税政策的基本取向和具体思路

3.1 供给侧结构性改革下财税政策的基本取向

党中央、国务院推进实施供给侧结构性改革，其根本宗旨是转变政府管理服务职能，改变过去那种单纯依赖需求调节，向着供给和需求深度融合、兼容并蓄的模式转换。尤其是在当前经济下行压力始终客观存在，经济增长速度持续放缓的背景下，作为有效调节需要的主要形式，财税政策在能够保证适度扩大总需求的基础上，反而通过实施供给侧结构性改革政策极大地解决了产能过剩的问题，有效地防范化解了财政金融风险、地方政府债务风险，增加了供给效益，解决了企业长期以来生产运营成本居高不下的弊端，补齐了基础设施、城乡建设、民生保障等方面存在的短板，提升了市场的配置效应。从另一个角度来说，这种依托于“三去一降一补”的供给侧结构性改革政策，也可能导致出现严重的结构性失业偏大问题，这就需要增加财税政策的保障支撑作用，通过减税降费、增收节支等补充性措施，推行积极的财政政策。而涵盖了收入和支出在内的财税政策，收入政策往往较之于支出政策在供给能力和质量上更是具有显著的优势效应。这是由于支出政策主要是基于财政资金的投入，边际效应往往会受到一定程度影响，但是在收入政策上，由于推行了减税降费措施在减轻了企业税费负担，增加了有效供给，促进了企业扩大再生产的同时，也保证了城乡居民可支配收入的稳步提高，拉动了消费需求的快速增长，保证了市场的正面效应得以充分地显现。所以，在供给侧结构性改革政策出台实施的前提下，实施以减税降费为主要内容的积极财税政策就成为了必然。

3.2 供给侧结构性改革下财税政策的具体思路

第一，要科学推行减税降费措施。供给侧结构性改革下所采取的结构性减税降费政策，并不是盲目的实行税收收入的大幅减少，也不是以往那种既增又减的适度调整税收收入，而是为了满足特定对象的实际需求，通过特定税种征税措施的调整来促进经济结构和产业结构的转型升级，经济发展方式的有效转变是一种不但考虑到税收收入的减低，而且也增加了调结构的改革功能。从2016年5月，国家全面推开了营业税改证增值税试点改革至今，减税规模已经超过了万亿，近99%的纳税人税收负担得到了有效地降低或者是持平。另外， 国家近年来在行政事业性收费上相继采取了取消、减免以及降低标准的改革措施，都在极大程度上减轻了企业和群众的负担，增加了供给的实效性。

第二，适度推行结构性增税措施。国家推行减税降费的结构性财税政策，虽然增加了有效供给，但是对于基层政府来说却在很大程度上降低了财政收入，特别是对于依靠转移支付维持运转的县市级来说，基本可用财力受到了很大程度影响，财政收支压力始终不可避免。因此，在供给侧结构性改革下还要探索个人所得税改革，增加高收入群体的纳税数额，同时加快推进房地产税改革，适当增加直接税的比例，缓解地方政府财力紧张的压力，提升财政资金的投资效益。

4 结 论

以结构性减税降费为主要内容的供给侧结构性改革，在促进经济社会发展、提升供给的有效性方面发挥了很大的积极作用。随着各级政府财政资金投入的越来越多，民生改善、城乡建设、社会发展等支出压力的逐渐加大，党和国家应当探索更加科学合理的财税政策，加快推进财税体制改革步伐，确保各级政府和企业群众都享受到供给侧结构性改革的政策红利。