浅谈中小型企业业财融合一体化建设

上海民航华东空管实业投资有限公司 汪惠龙

2014年10月27日，财政部印发了《财政部关于全面推进管理会计体系建设的指导意见》(财会[2014]27号)，在此基础上，2016年6月22日，又发布了《管理会计基本指引》(财会[2016]10号)，这是我国管理会计发展的重要推动力量。但我国管理会计理论在企业实际的应用不广泛、不深入、不协调，在发达地区，上市公司、大型企业得到一定程度的应用，但大多数企业(特别是中小型企业)对管理会计的应用还是存在很大的差距，且将管理会计工具和方法深入应用到经营业务活动中的企业更是少之又少。

1 基于业财融合趋势下的财务转型

在“互联网+”产业模式和“一带一路”大好时代背景下，响应国家走出去必须产品升级、创新转型的号召，企业结合国家财政部管理会计基本指引和应用指引的要求，企业财务的定位和职能都需要发生转变，特别是中小型企业。中国新开办企业存活率一般在3年左右，而中小型企业属于“上不上、下不下”的尴尬阶层，即上有实力强劲、管理先进的大型企业，下有实力薄弱、结构简单的微型企业，唯有创新转型，学习和借鉴国内外先进企业管理理念，协同共赢，创造出符合人民群众日益增长物质文化需要的产品和服务，中小型企业才能获得长期的经济利益，找出一条出路。

同样，企业财务以前叫作“账房先生”，只需完成会计的核算和事后监督职能，而如今企业需要不断的创新、产业结构和生产流程复杂化，企业财务也必须通过创新来为企业提供及时、有效、有决策价值的财务数字和信息。所以企业财务团队建设中，除了财务人员转型外，还需要增强财务和业务相融合的综合能力，即通过核算会计和管理会计综合运用，为经营业务活动提供决策支持的能力。财务会计转型既是国家经济发展战略需求，也是企业发展和市场发展的迫切需要，财务会计的转型直接影响着我国企业未来的发展和未来财务管理的趋势。需借助信息系统和一系列管理会计方法和工具，使企业财务从核算型财务会计到业务型管理会计并向智能财务发展。

2 业财融合在中小企业应用中的现状

目前中小企业主要以民营企业为主，对销售业务和销售绩效重视而忽略财务管控，使得企业的业务和财务相互脱节。业务部门重销售业绩，而不关心过程和细节的管理，如销售部门为了提高业绩，签订合同时随意定低价格和给到客户高扣点，在预收了首批定金后不重视客户的维护和后期交易往来的回款情况，使得企业只体现销售增长而实际没有资金进账的经营风险发生，而财务部门为了开源节流，只重视企业内部成本费用的控制，而忽略企业运营风险的把控和部门之间的沟通协调，使得财务与业务部门相脱节。

另外，很多中小企业在战略规划、预算管理、绩效考核、风险控制、人才培养等管理方面根本不重视，如果重视，也只是追求短期的眼前的利益；在财务数据上，只重视某些指标上，而没有真正的去挖掘每个数据背后的实际意义，使得财务报告失真或没有质量；企业高管只是高高在上，制度形同虚设，存在各种风险隐患。

2.1 财务观念保守，缺乏业财融合意识

中小型企业财务大多数属于事后核算反馈的“账房”会计，缺乏主动财务转型为业务提供事前分析风险管控的意识。业财融合实现的真正价值是实现企业效益的整体提升，从企业整个业务活动的价值链出发，关注企业各个价值领域，哪怕是企业中一个货物的转移流程，其哪些作业操作是增值的还是非增值的都需要考虑。要让财务深入到企业的每个业务单元，起到带领和强化成本经营意识的作用。

2.2 业务和管理会计专业能力不够，进而影响沟通和协调能力

中小型企业财务团队虽然具有财务核算专业理论和能力，但缺乏更多的是管理会计专业能力和业务流程的设计及实践操作能力，在与业务部门的沟通中存在壁垒，无法实现企业目标的一致性。面对“互联网+”多样化的商业模式、复杂多变的业务流程和经济形势，财务人员母庸质疑需要快速学习各种能力，特别是需要跳出财务单一的会计核算模式，将财务管理的思路融入到业务中，成为业务伙伴的最佳搭档，不仅实现财务领域的无障碍沟通，还将成为业务领域最懂财务的专业人士。

2.3 企业信息技术平台的系统建设跟不上或不到位

“互联网+”、移动技术、全球经济化迅速发展的时代，社会中新生事物，新环境、新机会不断出现，很多中小型企业管理层根本不重视企业信息系统的建设，还是单靠企业人资管理和人工流程化操作和管理，既不能为企业提供及时、准确、有价值的财务和业务数据及信息，又无法实现和发挥业财融合的效果。需要建成符合企业发展并实现业财融合的信息化技术平台。首先，需要企业管理层从企业顶层设计上重新引起对信息系统建设的重视度和重新思考企业信息系统建设的意义和价值；其次，财务人员除了掌握传统的信息系统功效外，还需要将管理会计的思想引入到信息系统建设中，进而通过财务管理指导业务流程，实现系统和业务流程的更新或再造；最后，还可以引进和使用外部专业的第三方信息系统咨询机构对信息系统进行调整和架构，以便达到财务和业务流程自动化管理。

2.4 企业战略、预算管理和事前风险管控等意识缺失

很多中小型企业认为企业战略、预算管理只是空谈，不能够给企业带来实际的经济利益，不能够消除企业面临的风险等，从而抛弃企业战略、预算管理等一些有利于降低或使得业务风险控制在可控范围内的管理会计工具和方法。固然，企业战略、预算管理等规划管理可能是徒劳的，但企业的决策者在面临企业明天应该做什么的情况下，必须为不确定的未来做些什么准备工作，这就是需要运用企业战略、预算管理、决策等管理会计工具和方法，对风险进行事前的管控，以达到业财融合。

3 业财融合存在问题的策略建议

鉴于以上种种问题，企业在成长和发展中，可能面对企业内外部激烈的竞争对手和环境或被动的面对和接受企业内外部各种因素，这就要求业务和财务统一认识，一切以增加企业整体价值为目标，在充分考虑重要性原则和成本效益原则的基础之上，灵活处理各项业财业务，权衡各种关系，使业务财务充分融合，走向全面一体化的道路。

3.1 加强全员业财融合意识，实现人人财务的理念

业财融合的财务转型归根到底是人的意识转型。首先，加强财务人员管理会计理论及相关财务知识和业务操作的培训；其次，鼓励财务人员主动与业务人员互相交流学习，但并不是将财务人员转为业务人员，而是通过学习交流并结合所培训内容，将财务人员培养成为一名懂得业务的专业财务管理人员；最后，企业通过加强业财融合的宣传，进一步为每个个体、每个组织赋能，激活个体激活组织，实现人人财务的新模式。

3.2 业财融合的深入沟通，实现创新发展能力

业务财务融合作为触手深入到企业每个业务单元，起到降本增效的作用，不仅要业务和财务达到无障碍的交流和沟通，更要财务能够为业务提供有效、有价值的决策信息和方案。就要求财务部门定期到生产部门学习生产流程、去市场销售部门了解市场走势等，并主动的去给生产部门、市场销售部门等讲解财务知识，相互沟通和交流双方所关注的财务数据和信息，更好的发挥各个个体、各个组织的创造、创新能力，更加有效的利用资源使得工作合作顺畅和实现企业的整体价值。

3.3 加强企业信息系统化建设，实现业财流程的融通

中小企业的信息系统化建设和使用不充分是一个普遍现象，而要实现业财融合避免财务信息成为孤岛必须借助信息系统化建设来实现业财流程融通。企业信息系统中财务信息系统是重要的组成部分，但往往财务信息成为孤岛无法与业务的前后端进行连接。至此，需要将业财流程融通，必须加强企业信息系统化建设，通过技术引擎等信息技术的创新，处理企业经营活动中各项交易，对业务交易信息进行采集、加工和处理，固化财务作业流程，来支撑业务财务自动化管理职能及财务循环在信息系统中的实现，并提供满足企业管理决策所需的及时、准确的信息，将助力企业财务的流程再造、组织变革，帮助企业实现财务转型和职能应用。

3.4 加强战略、预算管理，防范重大缺陷和风险

企业通过制定企业战略、预算管理等管理体系融入业务中，通过使用管理会计工具和信息系统的分析，实现业财融合并防范企业重大缺陷发生和预防风险，实现企业价值最大化的目标。首先，企业通过战略管理，通过管理会计收集、整理和分析企业内部业务和外部环境等多种信息，并始终遵循目标可行原则、资源匹配原则以及协同管理原则，让处理分析后的信息成为决策层判断的依据，帮助企业管理层作出合理的战略规划，实现企业长期效益。其次，融入预算的管理，为每一个个体和组织制定合理的指标，引导各个单元按照预算管理的步骤和次序朝着企业战略方向前进。最后，在以战略为核心的前提下，促进各个个体和业务单元协同管理，在考虑企业内外部的风险状况和企业所能承担风险能力下，充分利用管理会计工具和系统监控，防范重大缺陷的发生，保证企业平稳健康的运行和发展。

4 结语

综上所述，面临经济发展新形势，中小企业在业财融合一体化建设中，加强企业财务管理型人才的培养和打造业财融合专业性人才团队是首要问题。中小型企业必须认识到业财融合在企业经营中的重要作用和意义，借助企业信息系统建设，结合管理会计工具和方法，对业财融合中的问题进行认真处理和分析，时刻掌握企业经营活动实际状况，并针对处理和分析的问题找到相关的解决方案，发挥业财融合一体化建设的综合效用，从而推动中小型企业在新形势下的科学、健康发展，实现企业经济效益最大化。