上市公司盈余管理与治理对策

哈尔滨朗昇电气股份有限公司 侯冬梅

1 上市公司盈余管理的辩证分析

首先，我国上市公司进行合理的盈余管理，可以保证其财务信息的真实性和可靠性，避免出现弄虚作假的情况。还能为上市公司的决策内容提供有效信息，保证决策的正确性。其次，上市公司保证盈余管理合理化的过程中，不仅可以促进监管部门的不断发展，还能提升其监管方法质量，并完善监管程序。与此同时，还有利于推动相关条款制度的建立健全，使各项工作能有法律保障，从而为我国上市公司的健康可持续发展提供积极意义。最后，我国上市公司盈余管理的合理化，能够提高内部管理的科学水平，在一定程度上增强预防风险的能力，加强风险控制工作，为公司的财务安全提供重要保障。此外，当上市公司面临一定的财务风险时，盈余管理还能为解决工作争取一些空间，减少上市公司的财务损失，推动其健康长久发展。

2 上市公司盈余管理存在的问题

2.1 上市公司的治理结构不合理，内部管理水平不高

一方面，我国上市公司的股权结构不合理。从目前来看，很多上市公司普遍存在“一股独大”的问题，上市公司的治理结构因此也就没有发挥真正的作用。另一方面，我国上市公司还存在内部人控制的现象。对于许多上市公司来说，股权高度集中的现象比较常见，大股东几乎可以完全控制董事会和监事会，使其失去功效。同时，国有控制权还不够明确，导致内部管理者成为了上市公司的真正控制人，并控制了董事会，影响了公司的治理工作，也不利于开展内部管理工作。

2.2 注册会计师的审计工作不到位，外部监督力量不够

对于上市公司来说，注册会计师的审计工作非常关键，但是从目前来看，存在审计工作不真实的问题。我国对于审计工作的需求并不充足，影响了注册会计师的独立性，导致他们在展开工作的过程中，不能很好地坚守独立审计原则。因此在工作中常常会出现一些不规范行为，例如，审计人员对于公司的利润操控行为并没有进行管理，甚至还会助长此行为，进行虚假报告，促使了盈余管理的过度行为。另外，我国上市公司还普遍存在监督管理工作不到位的情况。具体来看，外部的监管力度不够，滋生了一些恶劣问题，影响了上市公司的管理工作，助长过度盈余管理，从而阻碍了上市公司的长久发展进程。

2.3 证监会对上市公司信息披露监管和处罚力度不够

我国证监会的监管处罚工作存在不合理地方，一方面，监管模式不科学，很多时候都是在事情发生之后才进行监管的。当上市公司出现问题的时候，尤其是在一些媒体曝光的情况下，证监会才会对这个公司进行调查，检查工作缺乏时效性。另一方面，证监会的处罚工作不合理。有些时候，事件发生后的很多年，才会对其进行处罚，使处罚效果不佳。与此同时，哪怕是处罚了出现问题的上市公司，也不是对管理者或是责任人进行一定的惩戒，惩罚力度也不高，并没有对盈余管理的利润操控行为进行有效管理。

2.4 会计准则体系不完善，会计制度不健全

上市公司在发展的过程中，自身的经营方式愈来愈丰富，管理范围也在扩大，同时外部环境的复杂性，使会计准则很难适应当前的经营模式，不够全面化，无法细致到各个细节之中。因为会计准则的不完善和会计制度的不健全，很多会计活动缺少相关的制度保障。其中，许多计量工作进而确认工作内容出现在体系与制度之外，为公司进行盈余管理提供了更多可能。在这种情况下，会计准则界限不够清晰，制度的保障性能较差，影响了公司的健康发展。所以，一些会计信息内容并没有客观的依据，只是单纯依靠主观判断进行的，会使很多管理者仅凭这点就进行盈余管理，满足自身的利益，却不益于公司的长久发展。

3 上市公司盈余管理的治理对策

3.1 完善公司内部的治理结构，保证各个股东的合法权益

对于上市公司来说，完善的公司治理结构可以提高盈余管理质量，避免出现过度盈余管理的情况，保证公司的长久发展。所以，一方面，上市公司需要完善股东大会，防止一股独大的现象，使各个股东的合法利益都能受到保障。一直以来，上市公司经常会发生大股东利用不真实信息来获取利益的事情，严重地危害了小股东的利益，对于公司的健康持续发展也产生了消极影响。需要保证中小股东的利益，提高维护力度，杜绝大股东操控一切，使中小股东增强投资信心，信任公司的经营管理，为上市公司的发展发挥重要作用。另一方面，上市公司经常出现股权结构不合理的现象，所以还需要重点解决这一问题，建立合理的股权结构。在上市公司的公司治理工作之中，股权结构是重点内容，高度集中的股权结构，会造成过度的盈余管理，危害了公司的长远利益。所以，我国上市公司需要不断完善自身的股权结构，健全公司管理制度，使公司内部的各个利益体能够得到利益平衡，避免出现过度盈余管理。此外，上市公司还要建立和完善内部的分离制度，使董事会具有独立性，为公司治理发挥功效。与此同时，还应该加强对独立董事的监督管理工作，使董事会可以真正独立起来，制约和平衡上市公司的管理工作，保证盈余管理工作的合理性，从而促进上市公司的健康发展。

3.2 完善注册会计师聘用制度，加强对其的管理力度

在会计新准则的推行之下，对我国上市公司的盈余管理工作产生了很大的影响，能够在一定程度上规范盈余管理工作。不过关于注册会计师的工作还存在些许问题，因此需要不断加强对注册会计师的管理工作，更好地识别盈余管理，为上市公司合理进行盈余管理发挥积极意义。首先，需要完善会计的聘用制度。在这一过程中，应该保证注册会计师的独立性，真正发挥其作用，增强会计信息的真实性与可靠性。其次，还要加强对注册会计师的管理力度，对于工作出现不合理现象，弄虚作假信息等诸多行为，要进行严格惩罚。当会计在工作时出现虚假审计报告时，绝对不可以姑息纵容，应该严惩不贷，加大惩治力度。与此同时，对其的工作过失和工作问题还要追究法律责任，保证注册会计师发挥真正的功效，提升他们的工作质量与个人综合素养，保证上市公司能够合理地进行盈余管理工作。最后，上市公司的审计工作内容，和具体的审计计划，需要由综合素养很高的注册会计师进行编制。一方面，注册会计自身要拥有高水平的专业知识，以及丰富职业经验，保证其编制内容的合理性；另一方面，注册会计师需要全方面考虑各种盈余管理可能，不漏下任何细节问题，发挥外部监督和控制作用，保证盈余管理能够科学合理地进行。由此可见，上市公司在进行盈余管理时，注册会计师是主要的监督力量，有效发挥其作用是关键所在，能够有利于保证上市公司的长久发展。

3.3 加强对上市公司信息披露的监督工作，提高对其惩罚力度

从目前来看，证监会在对上市公司进行信息披露和处罚工作的过程中，会出现的一些工作问题，很难有效约束上市公司的相关行为。所以，证监会需要加强其监督工作，提高对不合理行为的惩罚力度。首先，需要完善相关的法律政策，对于会计信息弄虚作假行为进行惩罚，例如，《公司法》《注册会计师法》等。与此同时，还要提高对审计造假行为的惩罚力度，保证审计工作的正常就行。其次，完善审计诉讼体制。很多时候，由于财务报表等出现的会计信息失真情况，会导致使用者作出错误的决策，影响了公司的正常发展。在这个时候，报表的使用者就应该起诉注册会计师，不能姑息这种行为，避免以后再次出现这种事件。并且，这种法律压力会加强规范注册会计师的工作行为，保证其工作质量，从而促进上市公司的健康发展。最后，对于上市公司变更会计事务所的工作，证监会需要提高监督管理力度。在这一过程中，如果发现上市公司出现不合理变更事务所情况，需要给予相应的惩罚，保证工作行为的合理性和规范性，推动上市公司的持续发展。

3.4 完善会计准则体系，加强会计政策建设力度

上市公司为了长久地发展下去，就需要完善会计准则体系，健全相关会计制度。现如今市场环境日趋复杂，上市公司面对不断变化的外部环境，需要对会计准则随时进行调整和完善，提升会计准则的实效性与合理性。因此一方面，上市公司需要完善会计准则体系，避免因会计准则不合理出现的问题。在这一过程中，公司制定的会计准则需要合理地缩小管理者会计选择的空间，以防出现为了个人或是短期利益而进行的过度盈余管理，还要明确规范计量原则，在一定程度上减少盈余管理。很多时候，因为会计政策和相关法律法规的界限不够清晰，使公司管理者有了更多盈余管理的空间，而完善会计准则体系，健全会计制度对于上市公司的经营管理与发展来说非常重要。由此看来，公司需要合理地缩小会计政策的空间范围，不断对会计准则进行完善，在具体的工作中体现出政策规范，保证上市公司的合法利益，提高盈余管理质量。另一方面，上市公司还应该不断健全和完善信息披露政策。会计信息的真实性非常关键，是公司进行财务管理时的重要内容，为此需要加强其透明度，促进信息的真实可靠。上市公司应该不断完善信息披露政策，提高对信息的公开管理力度，更有效地约束信息提供者，防止信息作假等不真实的问题出现。此外，上市公司在进行重要经济活动或是其他重大事件时，其整个活动过程也要提高披露力度，保证其信息的透明性和公开性，也为上市公司的经济活动提供保障。

4 结语

如今，证券市场不断发展，越来越多的上市公司选择盈余管理，调节利润，促进公司盈润，盈余管理逐渐成为其经营的重要手段。同时上市公司需要规范使用盈余管理，避免出现操控利润的情况，以防影响公司的长久发展。但是从目前来看，我国上市公司的盈余管理工作还存在一些问题，会计制度不完善，审计工作不到位，公司治理结构不合理等，这些因素影响了企业的健康发展。因此，我国上市公司需要合理地进行盈余管理，保证会计信息的真实性，维护财务的安全。与此同时，合理的盈余管理，还可以增强风险防控水平，减少或是避免因为风险而造成的损失，从而促进我国上市公司的健康长久发展。