浅议集团企业税务管理存在的问题及应对措施

韩 秀

吉林亚泰(集团)股份有限公司 吉林 长春 130000

为了加快适应经济全球化变革,很多集团企业通过对自身的深入分析,找出发展中的优势和潜力增长点,在延续其经营链条的基础上进行业务范围的纵向或横向扩张,亦或向新的业务领域进行多元化发展,以谋求经济利益的最大化。集团企业因其规模、业务范围的不断扩张,从而以新设、收购、兼并等方式打造涉及不同行业的分、子公司,进行跨区域经营,在一定程度上加大了企业在经营管理中的难度。特别是近两年,随着“金税三期”系统上线、国地税机构合并后,税务机关可以通过大数据对集团企业涉及业务及数据进行比对分析,筛查出的异常数据推送给相关企业,进一步加大对集团企业的监管力度。因此,为了进一步降低由于税务管理不当而给集团企业带来的经济、信誉损失,集团企业应充分认识税务管理的重要性,逐步将税务管理作为企业经营管理的核心,确保集团企业实现可持续的良性发展。

一、集团企业税务管理中存在的问题

集团企业在税务管理中,从决策层、管理层、经办层等相关层面上,在管理意识、管理水平、管理能力等方面都存在一定的不足,从而导致集团企业在税务管理上存在相应的问题。

(一)决策层对税务管理意识薄弱。当前,集团企业决策层在针对税务管理这项工作上,由于思维惯性,在其管理的意识中多是将税务管理仍然停留在传统的“管户模式”上,即出现问题后再与税务机关沟通解决,重事后补救,轻事前预防。决策层没能真正认识到在互联网时代的大背景下,大数据应用对税务管理带来的重大变化,该项管理动作已经从原有的“管户模式”逐渐转变为“管事模式”,重在源头控制,能够在事件前段清晰的识别出相关业务的涉税风险。同时,决策层认为税务管理更多的应为财务部门的工作职责,税务风险即财务部门的风险,而没有清醒的认识到税务风险是在业务发生过程就已经形成的结果,而不是财务部门造成的,因此造成管理职责不清的状态。

(二)管理层对税务管理水平不高。在集团企业的税务管理中,税收筹划是其重中之重,税收筹划的主要方向应当符合税收政策法规的导向,必须是在生产经营和投资理财活动之前,使企业税负减轻,争取税后利润最大化,实现企业价值最大化。集团企业对于税收筹划工作十分重视,每年都会制定税务筹划方案,但由于集团企业涉及的产业、业务、区域较为复杂,在实际发生业务时,各分、子公司的管理层出于对自身企业利益的考虑,很难统筹规划,集团公司应有的税收筹划方案得不到体现与有效落实,在一定程度上还会导致税收成本的上升,体现出管理层税务管理的水平不高。

(三)经办层对税务管理能力缺失。由于集团企业在扩张中,打破原有的经营领域,不断拓宽业务类型和经营模式,对新领域或新模式下税务征管方式存在相应变化。同时加之税法、征管条例的不断深化,集团企业在税务管理的经办层面上,并没有针对新的管理模式培养或招聘更为专业的税务专员。在实际情况下,集团企业针对税务管理经办层面,更多的是兼职或从其他岗位调任,此类经办人员一般仅针对开具发票、数据汇总、普通申报等常规工作进行基础性操作,面对税务管理所需要进行的精准分析、精细管理等复杂操作时,在专业能力方面的欠缺就显露出来,无法对集团企业在其扩张或深化经营中存在的税务风险给予发现或提示,无法为管理层决策提供必要依据。

二、集团企业提升税务管理的应对措施

集团企业税务管理能力的提升,关系着在生产经营中应对税务风向、化解相关风险的能力,决定着其可持续发展的核心问题,因此需要进一步从思想认识、管理目标、规章制度、体制机制等方面进行相应提高。

(一)提升税务管理意识,明确税务管理目标。一方面,集团企业决策层应提高税务管理意识,在深度和广度上不断充实自身对税务管理的认知水平,并组织专业部门对集团企业进行税务知识的宣传和培训,提高全员的税务风险防范意识,使全员能够围绕税务目标开展相关工作。

另一方面,企业集团在积极地做好税务管理工作时,要设立明确的税务管理目标,只有确定目标,才能够在实际涉税业务中,不偏离轨道,有的放矢。因集团企业所涉及的组织架构层级较为复杂,可将集团企业分为三级运营体系管理,一级管理在集团总部,重点关注税务红线管理；二级管理在下设的各产业或各业务的管理公司,重点关注风险管控；三级管理在具体的运营企业,重点关注税务的遵从。

(二)建立税务管理体系,健全税务管理制度。一是集团企业应建立税务管理体系,明确管理架构,针对各层级企业的税务管理目标,税务申报程序、税务风险警示、税务风险处罚等方面出台相应机制,建立自上而下的税务管理体系。

二是集团企业应针对所涉及的产业进行分类,对每个产业所涉及的业务进行流程梳理,明确涉税事项,编制以产业为主体分税种、分业务的专项管理规定,明确税务法规、产业特殊优惠政策、税务申报、留存备查等,为财税人员实际操作提供详细的业务指导和政策依据。

三是集团企业还应对企业并购、资产重组、对外投资等重大业务建立涉税专项管理规定,重点对上述业务的税收政策进行归类、解读,建立操作流程,能够对项目实施全过程进行税务风险提示。

(三)设立风险管控机构,完善税务风险管控。税务管理的核心目的是防控税务风险,因此集团企业应建立专门的风险管控机构,自上而下的管理涉税业务,从而对各个风险点进行管控,避免重大经济利益的流失和产生负面社会效应的影响。在实际操作中,集团企业决策层及管理层要高度重视税务风险管控的重要作用,要建立专业的税务管理团队,对人员进行优化,增强风险防范意识,才能够准确识别税务风险,及时应对,将风险降到最低。

(四)增强税收筹划能力,提升集团经济效益。集团企业在开展税务管理的过程中,应高度重视税收筹划能力的全面提升。在法律法规允许的框架下,运用业务流程特点和税收优惠政策,合理进行纳税筹划,降低集团企业整体税负。在实际处理的过程中,要以集团整体可持续发展的角度出发,制定统一的纳税筹划方案,分、子公司的管理层需要加强大局观念,树立大局意识,凡事从集团整体效益出发,做好内部企业的相互沟通协调工作,从而实现增加集团整体经济效益的最终目标。

三、结束语

集团企业通过提高税务管理意识,逐步完善制度,建立税务风险管控机制,同时增强集团企业纳税筹划能力,不断约束、完善企业人员在税务工作中的操作流程,从而可以有效的降低税务风险,合理合法的享受各项税收优惠政策,避免违法税务行为的发生,提高企业效益。