浅析事业单位内控管理的现状及对策建议

廖 芳

引言

事业单位作为直属于国家政府部门领导的职能单位，以服务人民、惠民利民为己任，内部控制制度是事业单位为了保证资产安全完整和单位正常运行而制定的规章制度和规范程序。建立健全事业单位内部控制制度，能够保证资产的安全和有效使用，预防舞弊和腐败现象的发生，提高事业单位公共服务效率，使之更好地履行社会职能。

一、行政事业单位在内控方面所存在的问题

为了让行政事业单位能有更好更强的发展，预防和管控可能存在的风险，国家于2012 年出台了《行政事业单位内部控制规范（试行）》，要求行政事业单位规范内部控制，加强廉政风险防控机制建设。目前，已经取得了一些成效，但仍存在着不足之处，具体表现在以下方面：

（一）对内控管理的了解和认识不够。一些事业单位的管理者对于单位内部控制建设不重视，对内控的认识存在着偏差，如：认为内部控制只是财务部门的工作职责，与其他部门无关；重视内控制度的制定，忽视内控制度的执行，使内控制度停留在纸上；单位内部各部门之间权责不明晰、发生问题之后互相推诿；认为内控过严会造成办事程序繁琐，降低单位运行效率等等，这都使得内控制度难以得到真正有效的实施。

（二）单位内部管理缺乏牵制。相对于企业，行政事业单位的内控制度建设起步较晚。随着社会经济的发展和事业单位制度改革，事业单位面对的经济形势和自身的业务发展方向都发生了很大的变化，但在管理方面往往还因循旧例，没有与时俱进，内控制度建设、内控机制设计和监督管理方面都显得相对滞后。比如，有的部门和个人既是运动员又是裁判员，集事项的决策与执行、监督于一身；单位负责做账和审查的是同一个人，没有实行不相容职务的分离；一些小型的事业单位，轮岗换岗的制度不完善。长此以往，容易给某些心术不正的工作人员造成了可乘之机，做出违背职业道德甚至违法犯纪的行为。

（三）财务工作与业务运行脱节。目前，事业单位的财务部门大多还只是充当着“付款者”的角色，除了保管单位的资金，控制单位资金流通之外，极少参与重要业务事项的决策和实施过程，更谈不到对业务部门进行必要的财务管理和有效的内部监督。这就造成会计核算不及时，应入账的未入账，应核销的未核销，会计信息难以真实反映单位的资产变化情况，账实不相符，存量不清晰。

（四）没有足够的风险管控意识。在许多人潜意识的想法中，觉得亏损破产的风险仅仅存在于企业单位，而国家管制下的行政事业单位大多是由政府全额或差额拨款，资金来源比较稳定和充足，理论上不存在破产这一说法。某些领导者会因此忽视了风险存在的危害性，没有对风险进行应有的预估和分析，并制定相应对策，致使国有资产管理失控，造成严重损害。

（五）预算的执行缺乏力度和刚性。经过批准的预算是事业单位合理安排资金活动的依据。事业单位应严格执行预算，既要保持收支平衡，不能超预算支出，也不能擅自变更预算支出的用途。但在实际工作中，预算的执行往往缺乏力度和刚性，表现在：个别财务人员对预算工作认识不足，存在擅自变更资金用途、挪用项目资金或者在人员经费和日常公用经费之间随意调整的行为；有的单位对预算执行缺乏分析，预算进度不合理，存在年底突击花钱的现象。

二、关于事业单位内控管理的几点建议

（一）强化事业单位工作人员的内控意识。《行政事业单位内部控制规范（试行）》明确指出：“单位负责人对本单位内部控制的建立健全和有效实施负责。”这就要求事业单位的领导者要切实加强对内控管理的认知和学习理解，明白自己的职责，以身作则，做好表率，领导对内控的重视程度，直接决定着内控环境的好坏。其次，增强全员内控意识，引导全体职工认真贯彻执行内控制度，同时加强对内控执行情况的监督与反馈，单位各个职能部门和全体员工树立起承担内部控制责任的意识，将权利和责任落实到人。在规则和制度面前，不讲人情利益，做到公平公正，不偏袒，将内控管理实施到位，有效运行。

（二）各部门间要互相牵制。为了得到更好的发展，很多单位在设计岗位架构都会强调，各个具有实际权利的管理者之间都是相对独立的存在，他们互相牵制、彼此监督。同样，在事业单位中，人人都行使一定的职能，手中有一定的权力，这就要求组织架构要更加鲜明，否则一旦相互勾结，“互惠共赢”，对于事业单位来说危害巨大。在重要的岗位，绝对不能“一人独大”，要贯彻“三重一大”原则，综合运用归口管理、工作流程控制、不相容职务相分离等内控方法，厘清责任边界，合理配置权力和责任，同时，建立健全内部监督制度，指定专门的部门或工作人员负责内控实施情况的监督，负责内控执行情况的检查和反馈，建立起公平有效的内控考评机制。

（三）让财务更有效地发挥自己的职能。随着经济形势的发展和时代变化，财务工作已经不局限于资金收付的核算，而更多地偏向于监督和分析该单位真实的资产情况。在这一前提之下，财务人员应该逐渐摆脱事业单位付款者和结算者这个单一形象，真正参与到事业单位经济业务活动的各个环节当中，通过会计及预算控制、财产保护控制、经济活动内部审批控制、不相容职务相分离等一系列内控制度，努力确保事业单位经济活动的合理性与合规性，真实完整地反映单位的财务信息，提高运行效果，预防贪污腐败及舞弊现象的孳生，提升资金的使用效益并保证其安全性，提升公共服务的质量。

（四）树立风险防范意识。事业单位应该从单位和业务两个层面着手，对内部风险和外部风险进行评估，确定风险类别并加以评估。通过梳理单位业务流程和组织架构，找出核心业务和关键环节，明确控制节点，对发现的风险隐患及时整改，建立有效的风险应对机制。

（五）加强预算工作的执行管理。事业单位的年度经费预算一经上级财政部门批准，就必须严格地按照预算收支科目额度执行。首先，要认真核定每笔支出，及时对项目执行情况进行审核，对不符合预算的情况立即做出调整，避免出现预算和执行互不相关的现象。其次，要依据项目进度进行资金的拨付，加强资金拨付的监管，杜绝在预算执行中出现随意调整和变更预算的行为；此外，预算管理是一个系统工程，而不仅仅是财务部门的工作，各个职能部门共同参与，实行职能部门项目责任制，通过严格的、科学的预算监督体系来确保预算的有效执行。

三、结束语

总之，在事业单位管理进程中，内控的重要性日益凸显。只有结合事业单位现状，不断强化内控制度建设，才能够真正促进单位的可持续发展，提高公共服务质量，更好地服务社会大众。