企业财务管理中的税务风险控制建议

赵鹏 锦州衡达税务师事务所有限公司

前言：2013年以来，锦州市国税局全力打造税收风险分析团队，现阶段已完成税收风险监控系统业务需求、数据库设计及程序编写，明确了近百项税务征收管理、税务稽查、收入核算、税种管理等税收风险。而单户式税收风险分析报告的形成，对企业财务管理中税收风险控制也提出了更高的要求，因此，对锦州市企业财务管理中税务风险控制进行适当分析非常必要。

一、企业财务管理中的税务风险控制问题

（一）税务管理制约机制缺失

税务管理制约机制的缺失，导致企业财务管理过程中税收情报准确性不足。再加上企业无法及时、全面掌握国家税收方面相关政策，也无法及时得知区域税收优惠政策，导致税务资金多缴风险增加[1]。

（二）税务风险重视程度不足

现阶段企业对税务风险控制的重视程度不足。部分企业受经济利益诱导，甚至会出现违约金收入未计入收入总额、取得内部罚没款长期挂往来款未计入收入总额等问题。上述行为严重损害了企业税后稳定，影响了企业长期发展。

（三）税务风险分析手段滞后

由于现阶段企业缺乏先进的税务风险分析手段，导致其无法及时、全面了解内部财务管理中税务风险。也无法准确、有效的采取风险管制措施，增加了风险危害程度。

二、企业财务管理中的税务风险控制策略

（一）完善税务风险制约机制

完善的税务风险制约机制是企业财务管理中税务风险控制的主要依据，因此，根据现有税务风险，企业应进一步完善税务管理制约机制，形成科学、规范的税务管理体系。

首先，企业应根据以往财务管理经验，了解现有风险管理框架，构建税务风险管控方案。随后根据税务风险管控方案内容，利用多部门协作的方式，对风险防范策略进行进一步细化。必要情况下可以聘请专门的税务管理人员。通过专业税务管理人员对内部税务风险的评估，可以确定税务风险制约目标，为税务风险制约机制与现有税务风险管控需求相符合提供依据[2]。

其次，在税务风险制约机制构建完毕之后，企业可以实现降低纳税风险最小化为目标，梳理生产经营、财务管理和纳税申报等实际业务，每间隔一定时期在内部开展健康纳税检查。归纳主要疑点及次要疑点，如代扣代缴个人所得税取得手续费收入、确实无法支付的款项，未计入收入总额等。有的放矢的进行疑点验证及应付账款、其他应付款明细科目核查，寻找突破口，增加部门举证工作针对性。

最后，根据健康纳税检查结果，企业可以组织专门的人员学习国家税收方面相关政策，特别是区域税收优惠政策。充分利用税收优惠政策，降低税后风险成本，提高整体经济效益。

（二）加强对税务风险控制的重视

根据现阶段锦州市税务局风险控制中心工作情况，为了从根本上降低企业财务管理中税务风险，首先，企业应主动约束自身，锁定风险特征。运用现代化手段，明确本地企业中常见的税务管理主要管控模块。据此，进行税务风险画像，定期将现有财务管理情况与相关企业画像对比，以便预先发现企业现有财务风险，预先制定防控方案。

其次，在税务风险画像之后，企业可以应用金税三期管理系统、防伪税控系统、电子抵账系统等各大系统，对内部存在较大税务风险的模块，进行差异化管控。即跟随税务总局“放管服”改革思路，面对自身在纳税、后续财务管理衔接过程中出现的问题，定期统计税务风险防控信息。事先制定差异化财务管控手段，以保证纳税义务执行、税务风险管理良性衔接。

最后，加强对税务风险的重视，利用事前管控的方式代替事后反应。精准推送，提前管控，从核查其他应付款-其他-监察部门、其他应付款-其他-纪检部门等方面入手，对税务风险进行巡查管控，从根本上遏制税务风险增长势头。

（三）优化税务风险分析平台

税务风险分析是税务风险管控的首要环节，因此，企业应借鉴市国税局经验，根据税收风险分析监控业务需求和相关税收规定的内容，税务稽查、收入核算、征收管理等方面，全力打造财务管理中税收风险分析团队。[3]

在税收风险分析团队构建完毕之后，首先可整合内部数据，收集外部相关信息。搭建税收风险分析监控系统，为企业内部各部门提供有效的税收风险分析工具。

其次，引入大数据思维，为各种税务征收种类设置对应的通用分析标准，实现税收风险数据的分级应对、统一分析。并将税种风险分析、专业税收风险分析、宏观经济税收分析、案例风险分析等模块自由组合，构成完善的数据分析模型。

最后，对特定业务部门税务风险进行分析，最终形成集增值税数据为一体的单部门式税收风险分析报告。为内部税务风险稽查提供充足的数据支撑。

总结：综上所述，在企业生产发展过程中，随着经济利益的增长，业务范围也不断扩大，在财务管理中税务风险也产生了较大的变化。因此，针对企业生产发展中存在的税务风险，企业应加强税务风险管理，进一步完善税务风险制约机制。主动约束自身行为，开展税务风险分析，以便在一定程度上消除财务管理中存在的税务风险，降低税务风险成本。