如何加强事业单位内部控制

龚燕

摘要：近年来，随着我国事业单位的改革进一步深入，单位的内部控制建设问题逐渐暴露。如何建立有效、全面的内部控制体系，建立贯穿单位运营全程的内控框架，严格管控资金的流动成为事业单位最为关注的问题。内部控制的建设可以有效防范财务风险，避免资金流向不明或滥用资金等现象出现，因此如何加强事业单位内部控制成为社会及单位每个人都关注的问题。本文对事业单位内部控制的价值进行分析，探讨了目前我国事业单位在内部控制建设中存在的共性问题，并针对性的提出解决措施，以期为相关人员提供些许参考。

关键词：事业单位;内部控制;意义

一个健全的事业单位内部控制体系是保证组织权力有效运行的重要体系，内部控制体系可以加强单位资金的安全性，防止在职人员利用权力进行徇私舞弊，确保单位财务信息质量。近年来，事业单位内部控制体系的加强提高了政府投资、资金分配、资产监督、市场采购的规范性，规避了许多风险。但整体而言，还有部分地区的事业单位中仍存在不重视内部控制体系的建设、内控体系薄弱等众多问题，为了促进事业单位的体制改革，加强事业单位内部控制体系的建设，本文将探讨如何加强事业单位内部控制，找出内部控制建设体系存在的问题，并针对性的提出解决措施。

一、事业单位内部控制管理的意义

（一）提高单位管理水平

建设完善的事业单位内部控制体系有利于提高单位运营活动的规范性，确保运营方式正确;加强内部控制建设可以有效的防止权力滥用，强制权力规范，避免发生滥用职权而导致的经济损失，并且可以进一步提高单位的服务质量与管理水平，从而为国家治理体系以及治理能力现代化奠定基础[1]。

（二）提高部门配合程度

事业单位属于我国政府的政策执行部门，其业务涉及到整个社会的方方面面、贯穿各行各业，建立科学完善的内部控制体系可以确保事业单位在执行政策的过程中，做到与各部门协同合作、互相配合，从而合理配置政府资源，避免因内控体系薄弱而滋生腐败，导致资金流失。

（三）提高事业单位工作效率

建立科学完善的内部控制体系是提高事业单位工作效率和管理水平的有力手段。随着经济、社会的不断变化，我国事业单位进行了一系列的改革，事业单位不仅是作为一个保障人民群众生活、社会稳定等方面需要的部门，还开始涉及全新的领域，如果单位的内部体制不健全，就很容易在改革道路上遇到问题。因此，建立规范、科学、完善的内部控制体制，是目前事业单位急需提高重视度的问题[2]。只有单位建设完善科学的内部控制体系，才能真正合理科学的使用资源，确保每位员工、每个环节都能发挥最大价值，从而进一步提高事业单位内部控制水平。

二、事業单位内部控制管理中存在的问题

（一）管理者的重视度不足

事业单位内部控制建设发展受阻的一大重要原因在于单位的管理者未对其产生足够的重视，管理者的内控意识薄弱，导致缺乏建设内部控制体系的积极性和主动性。管理者由于不了解专业的财务知识，对内控的认知不足，从而导致没有真正的推广内部控制建设，忽略财务、审计等有关部门对财务风险把控的重要作用;另一方面，管理者即使在单位内部推行了内部控制建设，但认为仅仅是财务部门的事情，当自身想法与内部控制建设产生冲突时，只在乎自身的想法，使内控建设成为一纸空文。

（二）部门之间沟通无效

事业单位的业务处理涉及到整个社会的方方面面，由于事业单位的体系庞大，部门划分复杂，由于单位所属部门的不同，业务范围的差异容易出现相互推诿责任，延迟办理等问题。内部控制体系建设不完善，容易出现部分单位领导出于自身部门团体利益考虑，人为的制造信息壁垒，很少主动去沟通协调部门问题。监管制度的空白使部门领导者一人独大，无人可管，部门之间的沟通只能根据一把手的想法来决定，自然容易出现沟通无效等问题。

（三）专业人员整体素质不足

很多单位即使部门领导人有意建设内控体系，但作为内控体系的执行人，财务人员及审计人员的专业素质不足会阻碍内控体系的建设。出现这种问题的主要原因在于事业单位的财务人员通常仅配备一到两名，经常出现一人多岗，即是出纳又是会计，造成财务风险隐患。这种情况下，如果财务人员职业道德不足，容易出现挪用公款，贪污徇私等现象;另一方面，事业单位的财务人员接受再教育机会少，作为事业单位的辅助部门，很多财务人员往往在同一工作岗位上重复同样的工作十几年，单位并没有提供培训的途径，而财务人员大多只能应付日常事务性工作，难以通过自学来钻研技术，自然无法跟上时代的发展。而内控体系的建设是需要财务人员对其有深入的理解，熟悉单位框架结构，再将内控体系的理念灌注到单位的管理模式中。另外单位缺乏有效的监督考核体系，对员工的奖罚无明确规定，难免打击了财务人员的学习主动性。

三、加强事业单位内部控制的对策

（一）提高对事业单位内部控制体系建设的重视度

加强事业单位内部控制建设的首要条件是提高管理层对其的重视度，单位管理者应主动学习了解内控体系的价值，带头学习财务相关法律法规，加强财务管理制度的自觉性[3]。严格做到事前、事中、事后科学、有效的内部控制，贯穿单位运营的决策、执行、监督全过程，做到规范单位每一个人的一切行为，营造良好的内部控制环境。

（二）加强审计监督

为了保证单位落实会计法律法规和规章制度，事业单位应推动内部控制制度的执行，结合单位的会计规章，健全内控制度，使其与单位自身特点结合形成合理的内控体系，单位可以通过建设内部审计机构提高内部监督力度。审计人员可以由单位内部的会计人员组成，单位明确内部审计权限，加强内部审计责任，严格按照管理流程执行，把控支出标准，定期对单位的资金和资产进行检查，审核财务收支状况，然后向领导层及时反馈审查结果，并且可以通过建立公示与投诉机制，将内部控制审查结果公示，使全员加入到内控体系建设中。除了内部监督外，事业单位应主动接受外部的审查，外部的审计单位在审查时更为专业、规范，可以弥补内部监督在专业上的不足。

（三）提高财务人员整体素质

人才是发展的核心推动力，可以说单位的经营成败主要是取决于工作人员的素质高低，如果其内部人员都是得过且过，对单位漠不关心，那么这个单位自然没有什么发展与建设可言。

首先单位因合理安排工作岗位，做到“专人专岗”，不能出现一人既是会计又是出纳的现象，另外事业单位应加强会计人员的继续教育和业务培训，加强专业知识学习及时更新行业新规。同时还要注重人员的职业道德教育，坚持遵守内部控制体系规范，提高职业道德素养。对单位做有贡献的会计人员应设有奖励，对主动学习的会计人员应给予鼓励，这样才能调动会计人员的学习主动性，引导他们主动参与单位的管理与决策，为单位的经济业务发展做出贡献，提高服务的效率和效果。

四、结语

事业单位内部控制体系的建设情况是影响我国财政资金的使用及国有资产安全的重要因素，如何加强事业单位内部控制是单位当前的首要任务[4]。内部控制体系的建设首先要做到的是提高管理层的重视程度，只有引起重视，单位才会考虑推行。在具体工作中，需要以内控体系的建设为目标，加大对事业单位的监督和监查力度，引进先进的管理制度，不断提高事业单位的内部控制水平。

内控体系的建设必须覆盖单位的所有部门和工作人员，涵盖所有的业务范围，对会计人员而言，需要从原始的记账算账想法转变为参与单位管理监督中来，这需要会计人员提高专业素质，加强职业道德。事业单位通过内部控制体系建设，为事业单位转型提供科学、合理的管理框架，保证了国家资产的完整和安全。

参考文献：

[1]田祥宇，王鹏，唐大鹏.我国行政事业单位内部控制制度特征研究[J].会计研究，2013 （09）：29-35+96.

[2]唐大鹏，李鑫瑶，刘永泽，高嵩.国家审计推动完善行政事业单位内部控制的路径[J].审计研究，2015 （02）：56-61.

[3]方红星，陈作华.高质量内部控制能有效应对特质风险和系统风险吗？[J].会计研究，2015 （04）：70-77+96.

[4]林钟高，张春艳，丁茂桓.市场化进程、内部控制缺陷及其修复与企业社会责任[J].安徽师范大学学报（人文社会科学版），2018，46 （02）：57-68.