强化企业内部审计独立性的策略研究

马东润 陈艳 王慧

摘要：企业内部审计是企业管理的重要内容，也是公司治理的最基本要求，本文首先介绍了内部审计独立性的基本内涵，然后分析了内部审计独立性对公司发展的重要性，进而提出加强现代企业内部审计独立性的对策与建议性措施，从而促进审计工作更好开展。

关键词：企业;审计独立性;市场经济;风险管控;职业道德

企业是社会主义市场经济的主体，市场的良性健康发展运行离不开企业的有序参与，经济又是一个企业长期发展下去的动力支柱，所以为了能提高企业在市场上的核心竞争力，每个企业都在完善内部财务制度尽力不使其出现纰漏，因为如果一个企业不能做好内部控制工作，导致企业出现内部审计制度缺失、审计执行不力等问题，那么公司的财政丑闻将会刊登在各大新闻媒体头条，成为众人关注的焦点，公司好不容易树立的良好形象也一落千丈，公司的市场地位也被动摇，这不仅不利于企业的正常经营，也不利于市场的良性发展。

一、对企业的内部审计独立性基本内涵的了解

企业的审计独立性一直都是企业十分看重的一部分。企业的审计独立性着重指审计人员的独立，审计人员在审计的过程中不受任何因素的限制和干扰，客观公正地收集与审计工作有关的资料证据，保持独立姿态;按照相关的法律规则和准则，遵守审计职业道德，有自己的原则和底线，审慎地对审计工作做出评价，不受和不害怕受任何外来势力的压迫;审计人员的职称和身份独立，与企业其他部门之间不存在任何紧密联系或者特殊的利益关系，比如债务人，近亲属等关系。

企业的审计独立性是指企业内部审计机构的独立性，审计机构与其他部门相互独立、各司其职、互不干扰、彼此之间不存在上下级关系或者是隶属关系;审计工作的工作流程具有独立性，内部审计工作的审计、监督等流程依法独立，不能将其他部门比如财务部门销售部门、设计部门等的工作与审计部门有任何瓜葛。

二、企业内部审计独立性的重要性

从企业内部审计工作的成效来看，审理结果不仅取决于内部审计人员的独立，还涉及审计人员是否有丰富的专业知识储备和客观公正、大公无私的职业道德水准，也就是说，企业内部审计独立性只是其中的一个非首位的影响因素，而审计员的道德品质远远超过了独立性，所以审计工作对审计人员的道德素质要求更高，审计人员做好审计工作要严格遵守职业道德规范，不做违法违规违纪的事情，保持应有的道德水准和职业素养。

三、加强现代企业内部审计独立性的对策与建议性措施

第一，加强对审计人员的培训，提升其专业知识和道德修养。企业内部审计工作的关键因素在于审计人员，所以，企业要培训一支过硬过强的审计队伍：现代的企业内部审计人员必须加强对审计工作基础理论知识的学习和与基本法律法规的学习，使工作人员认识到法律的重要性，审计人员也要尽快了解审计工作的内容、标准、程序、风险的识别预防和控制等审计知识，通过这些基本审计理论知识和法律知识的学习，提升审计人员的专业能力，从而为企业内部审计工作贡献力量;审计人员与有经验审计人员多交流工作心得丰富自己的实战经验，从而将自己的毕生所学在审计工作中得以实践;同时，企业还要加强对审计人员的职业道德培训，建立审计人员的道德小账本，将员工的违法、不诚信等道德敗坏的表现随时记录在账单上，企业内部如实进行教育惩戒。

第二，企业的最高层领导要加强对审计工作的重视。企业的内部审计工作由董事会管辖，并由总裁和董事会双重领导，企业内部审计机构的隶属层级、独立性和组织地位有很强的关联性，这三者的层级越高，内部审计职能越能充分发挥出来。所以，这就要求现代企业的高层领导要树立正确的审计风险管控意识，设计科学的审计风险管理制度，例如，企业领导可以以座谈会的形式召集领导层和企业员工宣讲内部审计工作的重要性，引起企业员工的重视。

第三，警钟长鸣，做好内部审计部门的风险管控。企业内部风险管控制度已经成为企业的长效机制，现代企业作为市场竞争的主体，企业管理的风险时刻都存在着，再加上国内外环境的急剧变化等不确定性的因素，企业必须随时随地加紧预防管控，企业内部审计部门要对自己的位置重新定位，将审计内部风险管控与企业经营的全过程相结合起来，在企业发现的各个阶段发挥自己的强大职能。现代企业要进一步强化风险意识，站在企业长期发展的全局位置，不断提高审计人员的素质，对企业的风险要有一个清醒的认识，强化内部审计独立性的同时要关注企业的健康发展。

结语

企业内部审计的独立性越高对企业的发展越有益处，企业内部的审计独立性要求内部审计人员具有较高的专业知识和良好的道德素养;企业高层要强化企业风险管控，尽最大可能保持审计部门的独立性，为审计部门的工作创造良好的工作环境，只有企业领导和审计人员的共同重视才能促进审计工作的开展，不断增强企业的竞争力，从而实现企业效益的大跃进。

参考文献：

[1]何薇.内部审计在企业运营机制中的创新做法[J].现代经济信息，2012（05）

[2]神剑.论内部审计在企业内部控制管理工作中的作用[J].中国管理信息化，2012（10）

[3]姜鹏强化企业内部审计独立性策略研究[J].中国外期，2013（10）：311.

作者简介：

马东润（1990.1-  ），男，汉族，河南内乡人，硕士，铜仁职业技术学院经济与管理学院，助教，研究方向：会计、财务管理、审计学;

陈艳（1991.7-  ），女，汉族，贵州贵阳人，硕士，铜仁职业技术学院经济与管理学院，助教，研究方向：会计、财务管理、经济学。

王慧（1983.8-  ），女，蒙古族，河南南阳人，本科，铜仁职业技术学院经济与管理学院，讲师，研究方向：会计电算化。