论农村商业银行内部审计存在的问题及解决办法

翟志胜

摘要：随着我国农村商业银行发展不断壮大，与之相对的内部审计机制严重不匹配，基于此，本文深入了解了农村商业银行内部审计的重要性，挖掘农村商业银行内部审计行业现状以及存在的问题，最后找出农村商业银行内部审计改革方向，旨在为我国农村商业银行的健康持续发展贡献出自己的力量。

关键词：农村商业银行;内部审计;存在的问题;解决办法

农村商业银行内部审计，是农村金融机构开展金融风险防范的关键性手段，是商业银行开展监督管理，对各种会计财政行为进行监控评价的重要环节，更是农村商业银行实施内部控制与风险防范的重要构成。因此，对农村商业银行内部审计工作给予充分的重视，从根本上解决其内部审计工作中存在的问题，构建较为系统完善的内部审计体系，就显得尤为重要。

1.建立健全银行内部审计的重要意义

建立健全商业银行内部审计管理机制可以有效地整合审计资源、履行审计监督、咨询和评价审计职能，创新商业银行内部审计方法、流程和工具，不断提高审计监督效能，增强审计威慑力，对农村商业银行的健康发展起到积极的促进作用。受农村商业银行自身发展局限性影响，发展规模和经营理念具相对落后，建立健全农村商业银行审计管理机制，有助于银行内部审计贯彻落实和观念改革，提升政策执行力，是农村商业银行逐步走向标准化、规模化、法制化的必经之路。

2.农村商业银行内部审计行业现状

2.1内部审计观念落后

我国农村商业银行经过自下而上的改革之后，内部审计处于被领导的位置，内部审计方向主要集中在合规化审计，缺少内部审计独立性，缺少相应风险评估，没有全面了解内部风险管理中的责任。严重制约内部审计的成效，对农村商业银行的发展产生负面影响。

2.2内部审计规范体系不完善

《内部审计基本准则》作为我国农村商业银行内部审计行为规范，为内部审计工作奠定了坚实的法律基础，但是在实际审计操作中，没有提供完整的行为规范，农村商业银行自身内部审计制度中规定了操作要求，并没有明显体现风险导向审计特性，达不到标准化行业要求。

2.3电子审计软件不够完善

在“互联网+”的影响下，传统内部审计逐渐向电子审计转型升级，但是，就目前出现的电子审计软件不能完美解决审计数据、抽样审查、风险评估等方面的问题，软件功能的实用性、技术性、针对性亟待加强和改善。

2.4审计从业人员素质参差不齐

随着农村商业银行不断发展壮大，服务网点不断增多，业务范围不断扩大，审计人员综合素质要求不断上升，其中内部审计从业人员对口专业占比非常少，对审计专业知识掌握非常有限，对审计专业认识也非常肤浅，更是缺乏对银行新增业务的熟悉，缺少相应的职业规划和职业培训。除了专业素养以外，农村商业银行在内部审计从业过程中对从业人员职业道德提出了更加严格的要求，但是我国内部审计职业道德发展处于初级阶段。从整体来看，我国内部审计行业缺少综合素质人才，审计从业人员队伍建设无法满足目前行业需求，内部审计人才培养任重道远。

3.农村商业银行内部审计改革方向

3.1革新内部审计观念

想要增强内部审计的成效，必须改革创新内部审计观念。内部审计由传统合规审计调整为风险导向型审计，逐渐走向规避风险、转嫁风险、预估风险、控制风险的道路上来。必须实现有效管理风险才会提升农村商业银行实际管理成果。实际审计作业中系统剖析农村商业银行的预计风险状况，采取现场取证与多种方式相结合的审计办法，科学运用多种辅助设备和分析方法，严格控制农村商业银行审计风险，从根本上确保审计结论的准确性与可靠性。

3.2完善内部审计规范体系

国家相关部门应该加快制定内部审计体系法律法规，使得内部审计行业有理可据有法可依，更好的指导实际内部审计中遇到的问题，才能推动内部审计行业健康发展。在完善内部审计规范体系的过程中，加强对风险导向内部审计的相关规范，加速风险导向内部审计体系建立建设，尽快得到实际工作应用。还有一点是不能完全照搬国际内部审计体系研究成果，要去其糟粕取其精华，紧密结合我国农村商业银行发展现状，制定出适合我国农村商业银行发展的创新性内部审计规范体系。

3.3加强互联网系统平台应用

创造以互联网为系统平台的内部审计结构，要求内部审计从业人员熟练操作计算机审计系统，利用互联网审计系统权限轻松获取银行内部准确、全面的信息，并且能利用现代先进的技术手段，对审计工作进行创新优化，引进更完善的内部审计系统与模型等，完善内部审计机制与体系，明确审计标准，在运用合理科学的风险评估方式做出审计结论，为内部审计工作提供可靠参考。

3.4提升审计人员整体素质水平

加强审计从业者业务能力水平、职业素质和职业道德，审计人员可以下基层一线岗位，了解工作内容以及工作程序，人力资源部门对审计岗位制定定期培训考核，制定上升渠道，并适当加强对审计人员综合能力与素质的培训，定期对考核结果进行统一性测评，对表现优良的审计人员给予适当奖励，充分调动审计人员工作积极性，充分发挥审计人员工作自主性，提高审计人员整体素质水平，创造良好的内部审计工作环境。

结束语

综上所述，农村商业银行内部审计存在的问题是不容忽视的，我们应当改革创新，抓住机遇，求新求变，对内部审计工作改革有层次、有计划地进行，在不影响现有工作的前提下，逐步改善，期待我国农村商业银行内部审计体系成功转型升级。

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