关税在我国当前财政收入的地位考察

武谷云燕 吴永梅

摘 要：近年来，随着我国经济社会的发展，财政支出的结构的改变和国际贸易中地位的提升，引发了我国关税收入的变动。基于此背景，本篇论文以关税变动情况为研究对象，目的是明确关税的地位，更好地制定政策，发挥其作用，为我国的经济发展保驾护航。

关键词：关税;财政收入;地位变化

一、关税与财政收入

关税是一种国家税收，这是其最基本的属性，决定了关税的运行和调控作用的发挥。即使关税在不同时期、不同社会形态的国家所发挥的作用可能并不一致，但是它的基本作用是相同的，即体现国家主权，维护国家利益。关税对国民经济的调节作用，主要体现在保护本国产业发展，防止他国商品在本国肆意倾销和增加国民经济收入两方面。同时关税也是组成财政收入的重要部分。而财政收入是财政支出的前提、实现国家职能的财力保证，也是正确处理各方面物质利益关系、提高人民生活水平和促进资源合理配置的重要保证。所以关税收入的变化对财政收入以及国民经济发展的影响程度不言而喻。

二、我國关税变化的总体情况

面对日益复杂的国际贸易环境，能否正确认识关税的重要地位，对发挥关税的作用变得尤为关键。

从图1簇状图可以看出，1995年开始，我国的关税收入、财政收入GNI都呈逐年上升趋势。但占比情况却呈现了相反趋势，从财政收入占比来看，折线总体呈下降趋势，在1998年和2000年两年中出现了两个明显的拐点，使其从1995—2000年出现了一个先降后升“V”字趋势。而在GNI的占比中，折线为一条较为平缓的直线，但比照数据变化，其占比也呈现出下降的趋势。通过图1得出，我国的经济总体发展态势比较强劲，同时也可以看出，在三项收入同时增长的情况下，关税的增长速度远远低于财政收入和GNI的增长速度，使其所占比重不但没有逐年上升，反而呈现下降的趋势，同时也表明随着经济社会的不断发展，关税对GNI的增长的贡献逐步减小（20世纪90年代后，国民总收入GNI取代GNP，一般认为GNI就是GNP。各国仅对外公布GDP与GNI数据，GNP数据已基本不再统计和发布。）。

从图二的趋势线可以看出，大部分收入都呈现上升趋势，例如：国家非税收入十年来增长接近300%。其他多项收入十年来也近成倍增长，而关税收入呈近似水平的直线，增长趋势缓慢，变动程度小，这也说明，在各项财政收入变动的同时，关税收入较为稳定，增长速度缓慢。

我国的税改一直都在进行中，从改革开放至今一共经历了三次比较重大的税改，经过1994年的税改，我国初步建立起了比较完善的税收体系;随着新世纪的到来，我国为了适应经济发展的需要，也为了顺应我国在国际贸易中的地位，我国对税制又做了一定的调整，进行了一系列的变革。其中2004年新增个人所得税等11个税种同时完善出口退税制度等。到2018年1月1日为止，我国现行的共有18个税种。至今我国的税收体系仍处于不断完善的阶段。

三、影响关税收入变化的原因分析

随着改革开放的不断深入，生产水平日益提高，对外经济贸易的推进，使得经济总量持续扩大。

1992年，由人民代表大会正式通过的海关税收计划，进行关税制度的改革，开始实行适度开放和适度保护相结合的关税政策，降低关税总体水平，调整进口关税减免政策，进行关税政策的清理，在1993-1996四年中进行了三次关税优惠税率的清理，清理后仅剩外国政府、国际组织无偿捐赠物资免税，与小轿车和摄录一体机国产化率挂钩的进口差别税率等七项，使得关税在财政收入占比在1995-1998年阶段出现了下降的趋势。

1997年爆发的亚洲金融风暴，为应对此次危机对我国经济的冲击，我国的税收政策随之调整，如：分批提高了一些大宗出口产品的退税率、对国家鼓励发展的外资项目和国内投资项目的先进设备进口减免关税、各进口环节增值税等一系列政策来刺激出口及引进外资和先进技术设备，使得关税收入在1998年后有所增长，其在财政收入占比也基本回升到经济危机之前的水平。

2001年中国成功入世，成为了WTO第143个成员，并且从2002年开始履行为加入世贸而制定的降税政策：继续降低关税总水平，调整关税结构，清理关税减免政策，规范非关税管理措施行为。这也使得即使关税收入总量不断上升，但其占比仍然持续下降。

同时，从2007年美国的次贷危机的出现到2008年全球性的金融危机，我国出现贸易逆差且贸易情况不断恶化，加之经济下行压力持续加大，此时为应对危机，我国采取了增加出口退税、人民币升值等手段刺激出口，保护我国经济，从而也会导致关税收入增幅相对降低。

国家税制改革改善了税收结构，扩宽了税收来源，从1997-2018年22年间，我国税种的不断调整，到2018年新增的环保税，现行税种已经增加到18种。由于税种的增加，税收基数扩大，关税收入在税收收入中的比重被稀释，其在财政收入中的占比也自然会下降。

四、关税在我国财政收入的地位

从上述分析不难看出，尽管关税在财政收入中的占比在不断下降，关税在财政收入中的地位有所弱化，但我国财政收入对关税依赖作用依旧较强，从发展趋势来看，现阶段关税收入仍然在财政收入中占有很重要的地位。

在当前的国际环境下，各国都希望对方开放市场，降低关税税率，而本国则利用保护关税，以此在贸易往来中获得更多的经济利益。如2018年3月9日美国总统特朗普正式签署关税协议，将对进口钢铁和铝分别征收25%和10%的关税。随后美国特朗普政府陆续宣布对中国的部分产品征收关税，继而引发了新一轮的中美贸易战。从美国自身来看，这一系列措施是基于“中国制造”对美国的大量出口，很大程度上影响了美国国内制造业的发展，使得美国劳动者就业机会的减少，进而抑制了美国的国内消费需求。其目的就是利用保护关税来促进出口，吸引资金和制造业的回流，加快美国经济的增长。而对于中国来说，美国对华加征关税，减少了中国对美国的出口量，阻碍了我国对外经济的正常发展，打击中国对美贸易的积极性，甚至造成两国关系的相对紧张。由此可以看出，关税在调节和保护对外贸易的作用逐渐凸显，经济全球化的不断深入的大背景下，各国经济融合逐渐紧密，我国的关税收入如果仍然在财政收入中占有很大的比重，那么在国际局势的影响下，我国的财政收入状况也将随之受到更大的威胁。所以关税收入在财政收入占比不断减少是国家经济实力不断增强，国际贸易日益发展下的必然趋势。

五、未来的展望

近年来，特别是在入世后，关税作为调节杠杆，在政治、经济领域都发挥了重要的作用，将关税政策作为宏观经济政策的一部分，对推动结构的调节和优化、促进对外贸易的稳定增长、带动经济的发展发挥着重要作用。在世界局势瞬息变化的今天，国家的各项政策的制定，会牵动多方利益，这就需要审时度势，不仅处理好现阶段的问题，同时更需要对未来的发展做出预判，做好充足的准备。在未来，有效地关税政策将使我国国际贸易平稳发展，在国际市场取得优势地位，提高我国的经济地位，更好的为中国的发展助力。

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作者简介：

武谷云燕（1997-），女，汉族，河北石家庄人，本科，研究方向：经济学。

吴永梅（1997-），女，汉族，四川乐山人，本科，研究方向：经济学。