企业所得税汇总纳税征管中存在的问题及建议

时小青

摘  要：现阶段，由于税务机关在企业所得税纳税征管过程中普遍存在分支机构征管权限划分不清，税务机关之间沟通不畅等问题，导致企业所得税汇总纳税征管过程中出现了一系列的问题，本文重在针对这些问题提出相应的解决策略，供大家参考。

关键词：企业所得税;纳税;征管;问题;建议

现阶段，在企业所得税汇总纳税征管过程中，普遍存在分支机构之间征管权划分不明确，分支机构缺乏必要的认定标准，不同级别的税务机关之间缺乏必要的沟通等问题，本文就针对这些问题提出了一系列的解决措施，希望能给大家一些启发。

一、企业所得税汇总纳税征管中存在的问题

（一）分支机构之间征管权划分不明确

我国的税法中有这样的规定：企业总部和分支机构所在地的税务机关都有权力定期对本地区企业和各单位申报的企业所得税纳税情况进行定期检查。由于不同地区的企业所得税征管标准也存在一定的差异，导致各地税务机关在征管标准上难以达成一致，非常容易出现“轻征管、重稽查”的情况出现。由于地方税收收入与监管效果不产生直接联系，就会在一定程度上影响各地税务机关对企业分支机构进行监管的积极性。

（二）分支机构缺乏必要的认定标准

我国税法规定，企业总机构必须在企业所在地进行登记注册，而二级分支机构的登记注册地点则可以由企业自行决定，可以在总机构所在地进行注册，也可以在分支机构注册地进行注册，最后在总分机构备案注册结果即可。由于这样的规定缺乏统一的标准，给税务机关的监管也带来了一定的难度，在实际操作的过程中，税务机关很难对机构是否属于二级分支机构进行认定，一些企业也会利用这个漏洞，从自身利益出发，将三级分支机构转换成二级分支机构，进而达到偷税漏税的目的。

（三）税务机关之间缺乏必要的沟通

企业总机构所在地的税务机关与企业分支机构所在地的税务机关缺乏必要的沟通，企业总部所在地税务机关对于企业分支机构的财务营收状况缺乏必要的了解，而企业分支机构所在地的税务机关对于企业总机构的财务营收状况也缺乏全面的了解。而且原有的企业所得税汇总纳税征管分属于两个不同的系统，必须汇总地税、国税两个系统上的信息才能对企业的纳税情况有完整的了解，这也在一定程度上增加了税务部门进行信息采集的难度。

二、完善企业所得税纳税征管体系的建议

（一）建立完善的分支机构认定标准

税务机关应重视核实企业分支机构的认定信息，为了方便税务机关掌握企业的信息，明确税收管辖权限、对企业分支机构的级别进行认定，各地税务部门可以联合起来，在全国范围内对企业的信息进行联网。在企业办理税务登记的过程中，就要做好企业总分机构的鉴定工作。对于办理税务登记的企业分支机构，在进行税务登记的过程中就要明确企业的纳税方式。

（二）明确分支机构的征管权限

对于跨区经营的纳税人，可以纳税人横向分配跨区缴纳的税收，对不同利益主体的需求进行平衡分配，对于总机构所在地政府与分支机构所在地政府之间的收入归属机制进行完善。也就是说，在严格遵守法人所得税制度的前提下，要使税收收入的来源与税收收入的归属保持一致，确保企业分支机构所在地的税收权益不受影响，为区域间税收的协调发展创造条件。

（三）加强税务机关的信息化建设

要进一步加强税务机关的信息化建设，在现有税收管理机制的基础上建立电子化的税收申报机制，一方面可以方便税务机关掌握企业的征税信息，一方面也可以降低企业的缴税成本。企业总机构所在地的税务机关与企业分支机构所在地的税务机关要建立良好的沟通机制，对各自的权力和义务要进行明确，对税收征管工作进行量化管理。对现有的企业纳税信息进行管理的综合信息系统进行进一步地完善，建立起一个统一规范的、覆盖全国企业的汇总纳税信息系统，逐步形成高效统一的汇总纳税信息管理系统。

除此之外，各地在制定税收优惠政策的同时，要尽可能地保持统一，减少区域间税收优惠的差异，进而有效地减少区域性质的税收不合理因素。还可以建立完善的省际间的税收协调机制，对一些跨区经营的企业的纳税情况进行有效的监督与管理。加强对大型企业纳税情况的管理，避免因企业避税而影响国家的税收。最后，还要能够培养出一批专业的企业所得税的管理人才，真正满足现代税务部门进行税务管理的需要。现代信息技术的飞速发展，为这些管理理念的实现提供了可能，各地税务主管部门一定要加强研究，紧跟时代步伐，切实提升本机构的信息化程度，提升管理质量的同时，促进管理效率的提升，为国家税收收入的稳定性做出自己的一份贡献。

结束语：

综上所述，税收不仅是国家收入的重要来源，也是国家对收入进行二次分配的重要手段。对企业所得税的征税情况进行有效地监管，不仅可以保证国家的税收收入，还可已有效地防止居民收入差距的进一步拉大。虽然现在的企业所得税汇总纳税征管中还存在一些问题，影响了国家的收入，但是，各地税务部门一定不能放弃監管，要采取有效的手段防止企业偷税漏税的情况发生，本文主要提出了作者的一些粗浅的观点，希望能抛砖引玉，为大家带来一些启发。

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