优化中小企业内部控制环境对策分析

闵宇 刘诗海

摘要：在竞争日益激烈的经济形势中，如何加强自身实力、增加经济效益是企业关注的重点。有效的内部控制建设不但能起到规避风险的作用，同时也能促进企业未来的发展。本文深入分析了我国中小企业在内部控制环境方面存在的问题，包括管理者缺乏内部控制意识、企业治理结构存在缺陷、缺乏有效的內部控制、人力资源管理不足以及缺乏企业文化，并针对这些缺陷进行优化对策分析，从理论出发、结合实际情况，给中小企业内部控制建设提供理论基础。

关键词：内部控制;中小企业;内部控制环境

一、优化内部控制环境的意义

中小企业的经营成本较低，能够很快的适应市场的经济变化，多样地满足客户需求，是我国市场中数量最多的企业，能够提供大量的工作岗位。据相关调查报告显示，我国中小企业的数量占我国企业总数的99%以上，在GDP创造、税收收入、城镇就业等方面也发挥着巨大的作用。但不可否认的是，很多中小企业都存在内部控制上的一些缺陷，加上我国经济形势政策方面存在的一些不利条件，中小企业的发展仍面临较多问题。

内部控制是公司全体员工共同执行、为了确保实现企业不断发展的政策。实施内部控制对企业未来的发展至关重要，内部控制不但可以使企业的结构更加合理，还能在一定程度上规避企业日常经营过程中可能遇到的风险。内部环境是企业实施内部控制的基础，一般包括治理结构、机构设置以及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等[1]。良好的内部控制环境不但可以推动企业内部控制的施行，还可以影响员工的价值观，有助于形成良好的企业文化。

二、我国中小企业内部控制环境存在的问题

[ 中小企业 大型企业 企业经营结构 大部分中小企业经营权与所有权高度统一。 有规范的治理结构（董事会、股东大会、监事会、经理层）。 管理者意识 大部分中小企业属于家族企业，所有者进行管理，缺乏专业的管理能力。 企业由专业的经理人进行管理，具有优秀的工作能力和良好的职业操守。 内部监督 多数中小企业没有设立审计部门，审计工作由财务人员担任。 企业内部设置了完善的审计机构，并对企业的日常管理进行控制监督，保证企业运营的合法合规。 人力资源 企业对人员的招聘、留任没有足够的重视，很少对员工进行培养。 企业有完善的招聘流程，定期组织员工培训，增强其对公司的归属感。 企业文化 大部分企业没有企业文化，或者仅看作企业的规章制度。 具有良好的企业文化，且员工具有强烈的认同感。 ]

1.管理者的内部控制意识薄弱

虽然我国在内部控制方面的理论研究略有不足，但内部控制已经成为企业争相研究的课题。与大型企业完善的内部控制措施不同，中小企业的内部控制由于种种原因，仍需要不断优化。企业往往只有在危机爆发的时候在意识到风险的存在。很多中小企业的管理者并没有系统地学习企业管理知识，只注重短期的收益而忽视了企业长远的发展，难以认识到内部控制的重要性，缺乏对风险的预测与控制。有的企业认为内部控制仅限于管理企业财务;有的企业认为完善内部控制会增加企业成本，降低经济效益。

2.企业治理结构存在缺陷

我国的中小企业中有30%以上是家族企业，管理者独裁现象较为严重，难以有效的进行监督。在企业发展初期，这样的结构有利于企业的统一管理，但是随着企业的发展，管理者没有制约，难以认识到自己的不足，一旦出现决策失误，就会影响到企业未来的发展。由于规模较小，很多企业没有完善地建立董事会、股东会、监事会，无法进行内部制衡。就股东大会而言，大股东对董事会实施控制，小股东难以了解决策信息，企业监督机构无法发挥作用。同时部分企业为了减少成本，将管理机构进行精简，甚至出现一人兼任多个不相容岗位的情况。

3.缺乏有效的内部监督制度

我国大部分的中小企业内部审计机构缺乏监督独立性，负责人由领导自身担任，难以对其进行监督，使审计部门形同虚设。审计的目的来源于政府的干预，并非企业日常经营的需要。很多企业审计人员直接由财务人员兼任，缺乏专业的培训，使得其业务素质较低，实际操作能力较弱，难以透彻的分析问题。

4.人力资源管理不足

当今社会人才的竞争日益激烈，对员工实行培训、激励等一系列措施，能够发挥员工的主观能动性，为企业带来利益。然而中小企业很大一部分都是家族企业，企业的关键岗位由亲戚朋友控制，导致高素质人才缺乏，其他员工很难融入企业。其次，部分企业没有很好地实施绩效考核，员工工资水平相同，优秀员工得不到好的待遇，缺乏长期激励机制，从长期来看，员工的积极性得不到提高，仍然会有人才流失的风险。

5.缺乏企业文化

企业文化是企业的价值观的体现。然而我国中小企业企业文化的发展并不成熟，一方面在于管理者没有对企业文化引起足够重视，他们认为企业文化华而不实，并不能给企业带来实际利益，或者认为企业文化是在企业的经营中生成、不需要人为控制。另一方面在于部分企业选择模仿其他企业的文化，缺乏创新意识，企业文化建设过于浅显，并没有形成自己的特色，也得不到他人的认同感。

三、优化内部控制环境对策

1.完善企业的治理结构

完善的企业治理结构能够是企业有序发展的前提，包括合理地设置企业的内部职能机构，通过平衡所有者和经营者之间的职责，避免权力过于集中，形成相互制约的局面，使企业的投资者获得利益回报。企业管理者应该主动学习企业管理知识，提高自身素质，可以适当引进专业管理人员以及有丰富经验的高素质人才，将经营权与所有权进行分离。同时合理规划企业内部机构的职能，各部门相互牵制相互合作。

2.完善企业内部审计，强化监督职能

内部审计是为企业管理部门服务，在企业内部成立的检查、监督行为。内部控制的实施需要被监督，而其中最主要的形式就是内部审计。完善内部审计要从多方面进行：（1）领导的重视。在内部审计过程当中，会遇到许多难题和干扰。为了使审计工作顺利进行，企业领导必须树立正确的内部审计认识，积极要求审计工作。（2）完善内部审计程序。企业应该借鉴其他公司的经验，以企业的经营状况为基础，保障审计部门在企业的独立性。同时要合理配备高素质的内审人员，借鉴其他优秀公司的制度，从人员选拔、福利待遇等各个方面落实内审工作的问题。

3.加强企业人力资源管理，建立激励约束机制

（1）企业应当规范人员选拔制度，聘用综合能力强、适合岗位要求的专业人才，而不是任人唯亲。（2）加强企业管理者对岗前培训的重视，不但要从技能上对员工进行培训，更要培养员工的思维能力，加强员工的积极性。（3）强化企业的薪酬管理、绩效考核以及激励制度，企业可以实行按劳分配，将企业员工的工资和个人的工作能力相结合。同时也可以对员工进行激励，提高员工的积极性。

4.注重企业文化建设

企业文化是企业长久发展的动力所在，是企业发展过程中不可或缺的一部分。然而在建设企业文化的过程中，许多企业对文化建设的理解并不深入，只停留在表面，片面地将企业文化简单的建设为企业的规章制度。企业文化是在企业的发展之中慢慢形成。首先应该对企业现有的文化进行提炼，注重企业特色;确立正确的经营哲学;设计企业积极形象;建立良好的企业道德;培养团队意识。

参考文献：

[1]马芳.中小企业内部控制环境问题研究[J].现代经济信息，2017（04）：102-103.

[2]李勇.中小企业内部控制环境分析[J].财会通讯，2015（05）：114-116.

[3]肖莉.中小企业内部控制环境发展研究[J].内蒙古煤炭经济，2017（24）：57+61.

作者简介：

闵宇（1998.4-   ），女，汉族，湖南邵阳人，本科在读，财务管理专业;

刘诗海（1989.8-  ），通讯作者，男，汉族，硕士，讲师，研究方向：企业管理研究。